稅收執(zhí)法中納稅人權(quán)利的保護.pdf

1、目前，納稅人權(quán)利保護已成為世界各國共同關(guān)注的問題，通過采取積極有效措施保護納稅人權(quán)利已成為不可逆轉(zhuǎn)的國際趨勢。許多國家專門頒布了《納稅人權(quán)利宣言》，使納稅人維護自己的權(quán)益和全社會尊重納稅權(quán)利有了法律依據(jù)。隨著對納稅人權(quán)益保護的重視，納稅人權(quán)益保護在稅收法制建設(shè)中占有越來越重要的地位。并且也已成為我國構(gòu)建和完善現(xiàn)代稅制的重要問題。因此，如何保護納稅人的權(quán)益具有重大而現(xiàn)實的意義。
　　 本文從納稅人權(quán)利保護的理論基礎(chǔ)開始，探討了我國

2、納稅人權(quán)利保護的理論依據(jù)，我國納稅人權(quán)利保護的現(xiàn)狀及不足。借鑒發(fā)達國家納稅人保護的經(jīng)驗，從立法、執(zhí)法、司法、納稅人自我完善等方面，構(gòu)建我國納稅人權(quán)利保障制度體系提出了自己的觀點。全文共分四章：
　　 第一章：納稅人權(quán)利概述。納稅人權(quán)利的理論依據(jù)是和國家征稅權(quán)力的理論依據(jù)緊密聯(lián)系在一起的。我國傳統(tǒng)理論界堅持“國家本位”為基礎(chǔ)的稅收權(quán)力關(guān)系說和國家分配論，對納稅人只強調(diào)納稅義務(wù)，而一度忽視了納稅人權(quán)利。本文在對傳統(tǒng)稅收理論進行批判的

3、基礎(chǔ)上，引進西方契約論對我國納稅人權(quán)利保障進行論證。提出稅收應(yīng)該吸收“利益交換說”的合理內(nèi)容，以“稅收是國家提供公共基礎(chǔ)設(shè)施及公共服務(wù)的成本費用，體現(xiàn)國家以及納稅人權(quán)利與義務(wù)的統(tǒng)一”的觀點更新傳統(tǒng)的稅收理論。
　　 第二章：我國納稅人權(quán)利保護的現(xiàn)狀及不足。目前我國無論是在稅收理念、稅收法制建設(shè)還是在稅收執(zhí)法過程中，都對納稅人權(quán)利保障重視不夠。我國目前的《憲法》、《稅收征管法》、《行政復議法》等都未能對納稅人權(quán)利提供足夠的保護。目

4、前我國稅收基本法律缺位，法律級次低，權(quán)威性差；稅收執(zhí)法中違法現(xiàn)象嚴重，服務(wù)意識不強，自由裁量權(quán)缺乏必要的監(jiān)督及控制；司法權(quán)過度依賴稅收執(zhí)法權(quán)，司法監(jiān)督權(quán)落空，受案范圍較窄等?？傊?，我國納稅人權(quán)利保護在立法、執(zhí)法、司法等各個方面都嚴重滯后。
　　 第三章：主要發(fā)達國家納稅人權(quán)利保護的特點及借簽。目前國外發(fā)達國家對納稅人權(quán)利的保障，無論是在稅收理念、稅收立法、稅收執(zhí)法、稅收司法等方面都已經(jīng)進行了很好的嘗試，以健全的納稅人權(quán)利保護機制

5、為保證、以全方位的納稅人權(quán)利保護社會服務(wù)體系為支撐、以完善的稅收執(zhí)法監(jiān)督體系為基礎(chǔ)，確保納稅人的各項權(quán)利得到了比較好的保障。
　　 第四章：完善納稅人權(quán)利保護體系及稅收司法制度：在對國外先進經(jīng)驗充分借鑒的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國具體國情，本文認為完善我國納稅人權(quán)利保障制度體系主要應(yīng)從以下幾方面入手：首先應(yīng)完善稅收立法。其次應(yīng)改善稅收執(zhí)法：一是更新有限政府理念。二是建立服務(wù)型稅務(wù)體系，三是降低稅收成本、提高行政效率。四是加強對稅收征管機構(gòu)

6、及其征管人員行為的規(guī)制，五是實行執(zhí)法責任制，推進依法行政，六是控制自由裁量權(quán)，七是建立嚴密有效的監(jiān)督制約機制。健全納稅服務(wù)制度，即建立全國統(tǒng)一的服務(wù)規(guī)范，建立納稅人援助制度，建立納稅人教育培訓制度，以建立安全高效的稅收服務(wù)技術(shù)。再次是完善司法保護。其中包括：建立司法保護體系、開放納稅人訴訟、司法程序啟動中增加納稅人權(quán)利的保護、完善稅務(wù)行政復議制度、完善稅務(wù)行政訴訟制度、設(shè)立專門稅務(wù)司法機構(gòu)。最后是建立納稅人權(quán)利的自我保護制度。