施工企業(yè)工程項目內(nèi)部控制探析——以JXLQ公司為例.pdf

1、近幾年，我國經(jīng)濟發(fā)展迅速，同時加快了各項基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。與之相關(guān)的建筑施工企業(yè)積極參與各個地區(qū)的基礎(chǔ)工程建設(shè)及維護，而且參與的廣度和深度都有所加強，但是在抓住全球市場巨大商機的同時也面臨著嚴峻挑戰(zhàn)。部分施工企業(yè)建設(shè)工程項目，從項目建設(shè)開始到項目竣工驗收為止沒有規(guī)范化的制度，項目主管領(lǐng)導(dǎo)人員錯誤的認知，覺得內(nèi)部控制體系太過繁瑣，會影響工程項目的建設(shè)效率。內(nèi)部控制體系的不健全和失效，導(dǎo)致建筑施工企業(yè)工程項目超預(yù)算、超支出增多；招標風(fēng)險、采購風(fēng)

2、險加大；職責(zé)不分、責(zé)任不明確；財務(wù)管理混亂，監(jiān)控不嚴，會計信息失真等現(xiàn)象層出不窮。同時應(yīng)當看到，由于工程項目投入資金大、建設(shè)周期長、經(jīng)營場所分散等特點構(gòu)成經(jīng)濟犯罪和腐敗問題的“高危區(qū)”。因此，在經(jīng)濟高速增長的當前時期，對社會來說，完善工程項目內(nèi)部控制是當務(wù)之急。針對工程項目的特點和存在的問題，為了加強工程項目管理，提高工程質(zhì)量，保證工程進度，控制工程成本，防范商業(yè)賄賂等舞弊行為，國家五部委根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定

3、了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號-工程項目》。
　　本文采用典型案例分析方法，選取了國有企業(yè)JXLQ公司進行案例分析。引言部分首先介紹了論文的研究背景及意義，對內(nèi)部控制理論以及工程項目管理的相關(guān)研究成果進行回顧，并簡要評述了目前的研究現(xiàn)狀。接著敘述了本文研究思路與方法以及文章的框架。第二章首先對施工企業(yè)、工程項目、以及內(nèi)部控制的概念做出界定，并重點闡述了施工企業(yè)工程項目內(nèi)部控制的流程，之后分析了施工企業(yè)工程項目內(nèi)部控制的特點。第三

4、章首先介紹案例公司的基本情況，接著以工程項目內(nèi)部控制流程為線索，分準備階段、實施階段、竣工結(jié)算對案例公司現(xiàn)行的內(nèi)部控制體系進行介紹，并展現(xiàn)其內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點。第四章將內(nèi)部控制理論引入到建設(shè)工程項目的日常管理活動中，以第二章介紹的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號-工程項目》作為應(yīng)用指導(dǎo)，分別從工程項目的準備階段、實施階段、竣工結(jié)算階段這三個階段具體分析論述，并參照這三個階段的具體流程找出JXLQ公司工程項目內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制要素中存在的

5、缺陷和漏洞。準備階段的缺陷主要有：風(fēng)險預(yù)控流于形式，成本預(yù)算的編制依據(jù)不嚴密，成本計劃無定額標準。實施階段的缺陷主要有：缺乏風(fēng)險監(jiān)控，忽視對施工方案的質(zhì)量控制，成本控制與進度、質(zhì)量控制聯(lián)系不密切?？⒐そY(jié)算階段的缺陷主要有：竣工決算失真，工程質(zhì)量檢驗松懈，應(yīng)收管理不善。通過從JXLQ公司當前內(nèi)部控制現(xiàn)狀出發(fā)，搜集其相關(guān)資料，認真分析JXLQ工程項目中的內(nèi)部控制管理的實際狀況和存在的問題，從工程項目內(nèi)部控制流程上入手，針對各個流程提出了相應(yīng)

6、的完善建議。準備階段的內(nèi)部控制可以通過建立風(fēng)險責(zé)任制落實風(fēng)險預(yù)控，依據(jù)工程造價進行成本預(yù)算，規(guī)定成本定額標準來完善其存在的缺陷。實施階段的內(nèi)部控制可以通過對風(fēng)險源進行實時風(fēng)險監(jiān)，完善技術(shù)交底保證對施工方案的質(zhì)量控制，確保以質(zhì)量、工期為基礎(chǔ)加強成本動態(tài)控制來完善其存在的缺陷?？⒐そY(jié)算階段的內(nèi)部控制可以通過加強對竣工決算的復(fù)核和審查，定期進行工程質(zhì)量回訪，對應(yīng)收賬款進行信用管理等來完善其存在的缺陷。希望這些完善建議可以對JXLQ公司工程項目