“天津磁卡”公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與改進(jìn)研究.pdf

1、隨著內(nèi)部控制理論和實(shí)踐的發(fā)展，人們對(duì)內(nèi)部控制的重視程度也日益加深。我國(guó)財(cái)政部、審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)等五部委陸續(xù)頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。從我國(guó)上市企業(yè)這兩年披露的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告來(lái)看，企業(yè)的內(nèi)部控制仍包含許多有待改進(jìn)的問(wèn)題。本文對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的執(zhí)行過(guò)程中涌現(xiàn)出來(lái)的問(wèn)題，以天津環(huán)球磁卡股份有限公司為案例進(jìn)行了詳細(xì)分析，并針對(duì)“天津磁卡”公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題提出改進(jìn)建議。
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2、津磁卡”公司連續(xù)兩年在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定意見。其自身內(nèi)部控制存在諸多問(wèn)題，例如:該公司多處信息披露違規(guī)，甚至出現(xiàn)賬外子公司的情形;公司在銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)上存在缺陷，應(yīng)收款項(xiàng)的會(huì)計(jì)控制并未有效執(zhí)行，存在提前收入確認(rèn)等情況;公司的投資項(xiàng)目管理也有待完善，長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)與計(jì)量并不規(guī)范，缺乏相應(yīng)人員進(jìn)行跟蹤管理;公司缺少相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度，存貨和固定資產(chǎn)未有效落實(shí)盤點(diǎn)工作;公司的財(cái)務(wù)報(bào)告流程控制制度欠缺。諸多現(xiàn)象也反

3、映出了“天津磁卡”公司的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知有待加強(qiáng)，沒(méi)有明確相應(yīng)機(jī)構(gòu)或人員在內(nèi)部控制中的職責(zé)，公司信息披露需要完善，內(nèi)部控制制度執(zhí)行上缺乏有效的監(jiān)督措施等等。本文針對(duì)以上分析的該公司內(nèi)部控制問(wèn)題提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，并在最后反思我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)普遍存在動(dòng)力不足的現(xiàn)象，也折射出了企業(yè)違規(guī)成本相對(duì)較低，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為內(nèi)控建設(shè)成本大、見效慢等原因。
　　本文針對(duì)“天津磁卡”公司的內(nèi)部控制缺陷提出了改進(jìn)建議，致力于幫助該公司完善內(nèi)部