外部審計(jì)特征與內(nèi)部控制缺陷的相關(guān)性研究——基于2012-2015年A股主板上市公司數(shù)據(jù).pdf

1、上市公司層出不窮的財(cái)務(wù)舞弊案、信息披露違法案及經(jīng)營(yíng)違規(guī)等惡性案件的發(fā)生，原因之一就是內(nèi)部控制的缺失，隨著我國(guó)要求上市公司公開(kāi)披露越來(lái)越多的內(nèi)部控制信息，其表現(xiàn)出來(lái)的內(nèi)部控制缺陷也得到了更普遍的重視。上市公司內(nèi)部控制缺陷受到很多方面因素的影響，其中值得關(guān)注的一個(gè)重要領(lǐng)域是公司的外部審計(jì)。作為審計(jì)監(jiān)督的一部分，會(huì)計(jì)師事務(wù)所從外部獨(dú)立的對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，一方面，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的威懾力，間接地促使管理層不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，在源頭上減少內(nèi)部

2、控制缺陷的發(fā)生；另一方面，發(fā)揮其基本職能，直接地監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制，使得識(shí)別的內(nèi)部控制缺陷真實(shí)的披露出來(lái)，提高信息可信度。因此，探討外部審計(jì)特征對(duì)上市公司內(nèi)部控制缺陷的作用就尤為必要，這對(duì)完善內(nèi)部控制體系，增加內(nèi)部控制信息的真實(shí)度以實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)利益者的保護(hù)，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
　　本文首先梳理總結(jié)了國(guó)內(nèi)外研究?jī)?nèi)部控制缺陷的相關(guān)文獻(xiàn)，在考慮我國(guó)上市公司的情況下確定了研究的主題與內(nèi)容，并對(duì)內(nèi)部控制、內(nèi)部控制缺陷、外部審計(jì)特征及我國(guó)的內(nèi)

3、部控制審計(jì)發(fā)展歷程等相關(guān)概念與理論進(jìn)行了簡(jiǎn)要介紹。在此基礎(chǔ)上，理論分析外部審計(jì)的主要特征對(duì)內(nèi)控缺陷的影響機(jī)理，并提出了相關(guān)假設(shè)。隨后，以2012-2015年披露內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告的A股主板上市公司為總樣本，主要運(yùn)用實(shí)證研究的方法，探討會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模、是否經(jīng)歷變更、審計(jì)任期對(duì)內(nèi)部控制缺陷的影響。
　　本文希望通過(guò)研究外部審計(jì)特征與內(nèi)部控制缺陷的相關(guān)性，為上市公司優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，在外部審計(jì)的聘請(qǐng)發(fā)展等方面提出建設(shè)性意見(jiàn)。此外，外部

4、審計(jì)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督有助于提高企業(yè)對(duì)外披露高質(zhì)量的內(nèi)部控制信息，以增強(qiáng)投資者對(duì)上市公司的信心。通過(guò)理論分析與實(shí)證檢驗(yàn)，本文主要得出如下結(jié)論：對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)的外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模越大，上市公司的內(nèi)部控制缺陷越少；上市公司更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所，表明存在內(nèi)部控制缺陷的幾率更大；會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)任期與上市公司內(nèi)部控制缺陷呈正U型關(guān)系，即隨著會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)任期的延長(zhǎng)，上市公司內(nèi)部控制缺陷存在的概率先減小后增大。研究結(jié)論將為外部審計(jì)促進(jìn)內(nèi)控體