公司治理特征與內(nèi)部控制缺陷披露實(shí)證研究——以2012-2015中小板數(shù)據(jù)為例.pdf_第1頁
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文檔簡介

1、內(nèi)部控制是企業(yè)有效防御和應(yīng)對各種風(fēng)險(xiǎn)的重要措施之一。隨著我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及配套指引的出臺(tái),上市公司內(nèi)部控制信息披露從自愿披露階段轉(zhuǎn)向強(qiáng)制性披露階段。由于上市公司對內(nèi)部控制信息的披露也是選擇性披露,沒有明確的披露標(biāo)準(zhǔn),尤其在內(nèi)部控制缺陷披露方面,披露效果并不理想。
  上市公司內(nèi)部控制缺陷披露之所以受到理論界與實(shí)務(wù)界的廣泛關(guān)注與其重要性有關(guān)。充分披露內(nèi)部控制信息尤其是內(nèi)部控制缺陷,不僅使企業(yè)自身認(rèn)識到內(nèi)部控制的不足,加

2、強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè),也便于監(jiān)管部門的監(jiān)督和管理。對于監(jiān)管部門規(guī)范和完善內(nèi)部控制法律法規(guī),也有一定促進(jìn)作用。
  對于投資者而言,內(nèi)部控制缺陷披露可以使投資者避免做出錯(cuò)誤的投資決策。因此,上市公司內(nèi)部控制缺陷的披露對于保護(hù)投資者利益,促進(jìn)上市公司健康發(fā)展尤為重要。
  本文以深市中小板在2012-2015年披露內(nèi)部控制缺陷的上市公司為樣本,從公司治理特征的三個(gè)方面即股權(quán)特征、管理層特征、董事會(huì)特征驗(yàn)證其對內(nèi)部控制缺陷披露的影響

3、。
  研究結(jié)論表明:第一,第一大股東持股比例與內(nèi)部控制缺陷披露負(fù)相關(guān)。第二、證券投資基金持股比例與內(nèi)部控制缺陷披露負(fù)相關(guān),且顯著。第三,董事長與總經(jīng)理兩職合一與內(nèi)部控制缺陷披露負(fù)相關(guān),且顯著。第四,獨(dú)立董事比例與內(nèi)部控制缺陷披露正相關(guān)。第五,審計(jì)委員會(huì)勤勉性與內(nèi)部控制缺陷披露正相關(guān)。
  基于上述分析,依據(jù)信號傳遞理論,建議國家加大監(jiān)管力度,上市公司積極響應(yīng)國家政策法規(guī),增加內(nèi)部控制自我評價(jià)的規(guī)范性和可操作性。在完善公司治

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