企業(yè)所得稅稅制改革對上市公司收入分配格局的影響研究.pdf

1、目前，我國已成為全球貧富兩極分化最嚴(yán)重的國家之一，全國居民基尼系數(shù)在1990年就已經(jīng)達到0.445，到2007年上升至0.484，超過國際上公認(rèn)的0.4警戒線，這表明我國已經(jīng)到了必須直面和解決分配不公問題，切實維護社會公平與正義的階段。而稅收制度作為國家宏觀調(diào)控的一種強有力手段，必然成為國家調(diào)節(jié)收入分配不公問題的首要選擇。另一方面，我國收入分配機制主要存在三大問題，而微觀分配機制的系統(tǒng)性“缺陷”是導(dǎo)致收入分配不公現(xiàn)象的重要原因，因此，本

2、文研究的收入分配問題是建立在微觀經(jīng)濟主體的基礎(chǔ)上進行的，而企業(yè)所得稅作為微觀經(jīng)濟主體的直接稅，對其經(jīng)濟行為會產(chǎn)生直接影響，故本文以2008年企業(yè)所得稅稅制改革作為切入點，從微觀視角將稅制改革問題和收入分配公平問題有機結(jié)合起來探討，以期對優(yōu)化我國稅制和促進企業(yè)收入分配制度的完善盡綿薄之力。
　　本文基于利益相關(guān)者理論、企業(yè)稅收利益相關(guān)者理論、企業(yè)稅收契約關(guān)系理論、馬斯格雷夫的“稅收影響點”理論等，對企業(yè)所得稅稅制改革和企業(yè)收入分配格

3、局進行了以下三個方面的具體研究：第一，根據(jù)前人的研究，厘清企業(yè)所得稅稅制改革及所得稅稅負(fù)變化對企業(yè)收入分配格局的影響，并由此提出了本文的四個假設(shè)；第二，運用統(tǒng)計分析法，搜集整理了我國1599家制造業(yè)上市公司2005年至2012年的相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)，分析了這些上市公司的勞動所得率、資本所得率和稅負(fù)率在企業(yè)所得稅稅制改革前后的變化趨勢，以使我們能更直觀地了解企業(yè)收入分配格局中勞動所得與資本所得的比重問題；第三，在相關(guān)文獻和理論的基礎(chǔ)上，以制造業(yè)

4、2005年至2012年上市公司為研究對象，以國泰安數(shù)據(jù)庫為數(shù)據(jù)來源，從勞動所得、股東所得、債權(quán)人利息所得和國家稅收四個維度對企業(yè)收入分配格局進行測度，采用所得稅稅負(fù)率和企業(yè)所得稅稅制改革年份兩個變量作為自變量，實證分析了企業(yè)所得稅稅制改革對企業(yè)收入分配格局的影響，得出的實證結(jié)果與前文的假設(shè)并不完全一致，我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅稅制改革年份的啞變量與勞動所得率、股東所得率存在顯著的正相關(guān)關(guān)系，與稅負(fù)率、債權(quán)人利息率存在負(fù)相關(guān)關(guān)系，該啞變量與債權(quán)

5、人利息率的回歸結(jié)果并未通過顯著性檢驗，而所得稅稅負(fù)率與債權(quán)人利息率、股東所得率之間的關(guān)系并非假設(shè)所推導(dǎo)的那樣，該自變量與債權(quán)人利息率、股東所得率之間分別存在顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系和正相關(guān)關(guān)系，這說明所得稅稅負(fù)率下降時，債權(quán)人利息率提高而股東所得率下降。
　　根據(jù)前文對企業(yè)所得稅稅制改革前后我國上市公司收入分配格局變化情況的理論分析和實證分析，筆者分別從納稅主體和征稅主體的角度提出對策和建議：(1)作為納稅主體的企業(yè)應(yīng)充分學(xué)習(xí)新稅法的相關(guān)