上市商業(yè)銀行公允價(jià)值選擇權(quán)運(yùn)用的盈余波動(dòng)效應(yīng)研究.pdf

1、2008年由美國次貸危機(jī)引發(fā)的全球金融危機(jī)，對(duì)國際金融市場造成了重大影響。公允價(jià)值的順周期性被認(rèn)為是這場危機(jī)的罪魁禍?zhǔn)?。面?duì)質(zhì)疑，IASB、FASB加速修訂公允價(jià)值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的背景下，我國財(cái)政部2006年發(fā)布CAS22，對(duì)公允價(jià)值選擇權(quán)的概念界定及運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)與IAS39趨于一致。2011年12月，財(cái)政部發(fā)布修訂的CAS37與IFRS7趨于一致。公允價(jià)值選擇權(quán)的運(yùn)用是否能實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定者的初衷，減少盈余

2、波動(dòng)性且不被用于盈余操縱，是影響我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)決定是否趨同IFRS9、擴(kuò)大公允價(jià)值選擇權(quán)使用范圍的關(guān)鍵。
　　本文以2008-2014年中國上市商業(yè)銀行數(shù)據(jù)為樣本，研究公允價(jià)值選擇權(quán)的運(yùn)用與盈余波動(dòng)的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)運(yùn)用公允價(jià)值選擇權(quán)整體上使盈余波動(dòng)顯著增加，違背了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定初衷;僅運(yùn)用于金融資產(chǎn)與同時(shí)運(yùn)用于金融資產(chǎn)和負(fù)債的盈余波動(dòng)增加沒有顯著差異;不同信息披露質(zhì)量下公允價(jià)值選擇權(quán)運(yùn)用的盈余波動(dòng)效應(yīng)的進(jìn)一步研究表明，信息披露質(zhì)量