上市商業(yè)銀行公允價值選擇權運用的盈余波動效應研究.pdf_第1頁
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文檔簡介

1、2008年由美國次貸危機引發(fā)的全球金融危機，對國際金融市場造成了重大影響。公允價值的順周期性被認為是這場危機的罪魁禍首。面對質(zhì)疑，IASB、FASB加速修訂公允價值會計準則和金融工具會計準則。在會計準則國際趨同的背景下，我國財政部2006年發(fā)布CAS22，對公允價值選擇權的概念界定及運用標準與IAS39趨于一致。2011年12月，財政部發(fā)布修訂的CAS37與IFRS7趨于一致。公允價值選擇權的運用是否能實現(xiàn)會計準則制定者的初衷，減少盈余

2、波動性且不被用于盈余操縱，是影響我國會計準則委員會決定是否趨同IFRS9、擴大公允價值選擇權使用范圍的關鍵。
　　本文以2008-2014年中國上市商業(yè)銀行數(shù)據(jù)為樣本，研究公允價值選擇權的運用與盈余波動的關系，發(fā)現(xiàn)運用公允價值選擇權整體上使盈余波動顯著增加，違背了會計準則的制定初衷;僅運用于金融資產(chǎn)與同時運用于金融資產(chǎn)和負債的盈余波動增加沒有顯著差異;不同信息披露質(zhì)量下公允價值選擇權運用的盈余波動效應的進一步研究表明，信息披露質(zhì)量

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