基于財務(wù)報告舞弊揭示的存貨項目審計研究.pdf

1、近些年來，企業(yè)財務(wù)報告舞弊問題在世界范圍內(nèi)受到了廣泛關(guān)注，國內(nèi)外接連發(fā)生的多起財務(wù)舞弊大案，不僅極大地沖擊了西方社會引以為傲的市場經(jīng)濟的基石，也給中國這個新興資本市場的健康發(fā)展造成了極大的阻礙。在眾多財務(wù)舞弊案中，存貨是一個出現(xiàn)頻率很高的項目。眾所周知，存貨是資產(chǎn)負債表的主要項目，也是營運資金的重要組成部分，存貨的種類繁多、形式多樣且流動性強，準則中對其計價方法的規(guī)定也有很大的選擇性，基于以上特點，存貨項目極容易成為企業(yè)進行財務(wù)舞弊的工

2、具。
　　審計作為防范財務(wù)報告舞弊的最后一道防線，對控制財務(wù)報告舞弊的發(fā)生與蔓延起著重要作用。但我們可以看到，在諸多財務(wù)舞弊案例中，注冊會計師均未能有效識別存貨舞弊并控制其審計風(fēng)險，最終導(dǎo)致審計失敗。初步分析其原因，應(yīng)該是以下兩個方面:首先，存貨與企業(yè)的業(yè)務(wù)流程緊密關(guān)聯(lián)，舞弊企業(yè)利用存貨造假往往會涉及到整個業(yè)務(wù)循環(huán)，這種“一條龍”的舞弊手法導(dǎo)致注冊會計師難以發(fā)現(xiàn)存貨舞弊的事實;其次，對不同行業(yè)而言，其存貨的內(nèi)涵和特征有著很大的區(qū)別

3、，相應(yīng)地，存貨舞弊的方式也各不一樣，注冊會計師往往難以準確把握其審計風(fēng)險。這些都使得存貨項目成為注冊會計師進行財務(wù)報表審計的重點和難點。
　　基于上述原因，本文對注冊會計師如何有效地進行存貨項目的審計從而揭示財務(wù)報告舞弊這一具有現(xiàn)實意義的問題進行了比較深入的探索，指出注冊會計師應(yīng)首先從財務(wù)報表層次識別存貨舞弊風(fēng)險，進而針對不同行業(yè)存貨的特征采取適當?shù)膶徲嫶胧?，從而有效地防范企業(yè)存貨舞弊。最后，對注冊會計師在應(yīng)對存貨舞弊風(fēng)險過程中應(yīng)