財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊與審計(jì)師處罰——基于中國(guó)證監(jiān)會(huì)處罰公告的思考.pdf

1、近年來(lái),公司舞弊發(fā)行與中介機(jī)構(gòu)提供虛假證明的行為構(gòu)成了我國(guó)證券市場(chǎng)監(jiān)管的重點(diǎn)之一。本文考察了我國(guó)證券審計(jì)市場(chǎng)中遭到有關(guān)監(jiān)管部門(mén)處罰的審計(jì)失敗樣本,并結(jié)合近年來(lái)的證券審計(jì)市場(chǎng)政策,分析了有關(guān)監(jiān)管思想、政策影響以及發(fā)展趨勢(shì)。近年來(lái)大量出現(xiàn)的審計(jì)失敗案例反映了監(jiān)管部門(mén)綜合治理虛假會(huì)計(jì)信息的效率與力度,同時(shí)執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)也有必要從中吸取教訓(xùn),恪守審計(jì)獨(dú)立性,保證審計(jì)質(zhì)量。本文對(duì)中國(guó)證監(jiān)會(huì)監(jiān)管下發(fā)生的不同財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊類(lèi)型進(jìn)行了詳細(xì)分析,檢驗(yàn)了審計(jì)師受到

2、的處罰是否隨財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊類(lèi)型不同而有變化,進(jìn)一步地,檢驗(yàn)了對(duì)于相同財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊類(lèi)型的審計(jì),審計(jì)師受到的處罰是否隨事務(wù)所規(guī)模的不同而有所不同。
　　 本文運(yùn)用描述性統(tǒng)計(jì)及Logistic回歸,分析了中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)審計(jì)師在上市公司發(fā)生財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊時(shí)所承擔(dān)的責(zé)任方面采取的處罰措施,發(fā)現(xiàn)審計(jì)師在不能發(fā)現(xiàn)利潤(rùn)相關(guān)的舞弊時(shí)比不能發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)相關(guān)的舞弊時(shí)更易受到監(jiān)管者的處罰。進(jìn)一步研究發(fā)現(xiàn)同樣是對(duì)于利潤(rùn)相關(guān)的舞弊的審計(jì),規(guī)模小的事務(wù)所及審計(jì)師比規(guī)模