財務(wù)報告舞弊與審計師處罰——基于中國證監(jiān)會處罰公告的思考.pdf

1、近年來,公司舞弊發(fā)行與中介機(jī)構(gòu)提供虛假證明的行為構(gòu)成了我國證券市場監(jiān)管的重點(diǎn)之一。本文考察了我國證券審計市場中遭到有關(guān)監(jiān)管部門處罰的審計失敗樣本,并結(jié)合近年來的證券審計市場政策,分析了有關(guān)監(jiān)管思想、政策影響以及發(fā)展趨勢。近年來大量出現(xiàn)的審計失敗案例反映了監(jiān)管部門綜合治理虛假會計信息的效率與力度,同時執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)也有必要從中吸取教訓(xùn),恪守審計獨(dú)立性,保證審計質(zhì)量。本文對中國證監(jiān)會監(jiān)管下發(fā)生的不同財務(wù)報告舞弊類型進(jìn)行了詳細(xì)分析,檢驗了審計師受到

2、的處罰是否隨財務(wù)報告舞弊類型不同而有變化,進(jìn)一步地,檢驗了對于相同財務(wù)報告舞弊類型的審計,審計師受到的處罰是否隨事務(wù)所規(guī)模的不同而有所不同。
　　 本文運(yùn)用描述性統(tǒng)計及Logistic回歸,分析了中國證監(jiān)會對審計師在上市公司發(fā)生財務(wù)報告舞弊時所承擔(dān)的責(zé)任方面采取的處罰措施,發(fā)現(xiàn)審計師在不能發(fā)現(xiàn)利潤相關(guān)的舞弊時比不能發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)相關(guān)的舞弊時更易受到監(jiān)管者的處罰。進(jìn)一步研究發(fā)現(xiàn)同樣是對于利潤相關(guān)的舞弊的審計,規(guī)模小的事務(wù)所及審計師比規(guī)模