政治關(guān)聯(lián)、稅收征管與應(yīng)計項目盈余管理.pdf

1、稅收征管作為一種稅務(wù)機(jī)關(guān)對公司運(yùn)營監(jiān)控的外部治理機(jī)制，對應(yīng)計項目盈余管理有很大的影響。企業(yè)出于盈余管理成本的考慮，會進(jìn)行較多的非應(yīng)稅項目盈余管理，造成較高的稅會差異。較高的稅會差異容易引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的高度關(guān)注，成為稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查和稅務(wù)稽查的潛在目標(biāo)。稅務(wù)稽查執(zhí)法作為一種擁有較大自由裁量權(quán)的行政行為，擁有政治關(guān)聯(lián)的企業(yè)能夠利用其與政府的聯(lián)系影響甚至干預(yù)稅務(wù)部門的工作:雖然企業(yè)進(jìn)行了較多的非應(yīng)稅項目盈余管理，造成了較大的稅會差異，但是稅

2、務(wù)機(jī)關(guān)仍對高稅會差異仍保持了一定的容忍。
　　本文分別從理論和實證層面出發(fā)，分析了政治關(guān)聯(lián)、稅收征管與應(yīng)計項目盈余管理三者的關(guān)系。首先，本文在理論層面上分析闡述了政治關(guān)聯(lián)、稅收征管與應(yīng)計項目盈余管理的影響機(jī)制，并提出了本文的兩個研究假設(shè)。然后，在理論分析的基礎(chǔ)上，采用固定效應(yīng)的平衡面板模型對我國民營上市公司2009年-2013年的數(shù)據(jù)進(jìn)行了實證檢驗與分析。
　　本文的主要研究結(jié)論如下:(1)稅收征管對民營上市公司的應(yīng)計項目盈