內(nèi)部控制缺陷及其修正對(duì)盈余質(zhì)量的影響研究——基于深滬A股主板數(shù)據(jù).pdf

1、從國(guó)內(nèi)外企業(yè)、非營(yíng)利組織直至政府機(jī)構(gòu)的發(fā)展歷程來看，內(nèi)部控制是防范管理外部風(fēng)險(xiǎn)、提升企業(yè)管理水平、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的有效路徑。2010年我國(guó)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署五部委發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，配套指引連同此前發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志著適應(yīng)中國(guó)企業(yè)實(shí)際情況、融合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。按照規(guī)定，2011年內(nèi)控規(guī)范體系在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，2012年在深、滬交易所主板上市公司施行，擇機(jī)在中小板和

2、創(chuàng)業(yè)板公司實(shí)行，這一系列規(guī)定標(biāo)志著我國(guó)內(nèi)部控制建設(shè)邁向新的階段。作為企業(yè)管理活動(dòng)一個(gè)必不可少的系統(tǒng)，一方面，內(nèi)部控制能夠保障企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)合理運(yùn)轉(zhuǎn)，合理實(shí)施，是一個(gè)實(shí)現(xiàn)自我調(diào)節(jié)、自我反饋、自我修正的閉環(huán)系統(tǒng);另一方面，內(nèi)部控制系統(tǒng)有助于保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，為相關(guān)信息的真實(shí)可靠提供重要支撐。公司經(jīng)營(yíng)成果主要以財(cái)務(wù)報(bào)告的方式為依托對(duì)外披露，盈余信息是投資者進(jìn)行投資決策的重要依據(jù)。由此可見，企業(yè)完善并實(shí)施內(nèi)部控制，對(duì)防范風(fēng)險(xiǎn)能力的提高起到舉

3、足輕重的作用，可以減少舞弊行為的發(fā)生，提高盈余質(zhì)量。
　　本文從內(nèi)控缺陷的角度出發(fā)，探討內(nèi)部控制缺陷對(duì)盈余質(zhì)量的影響。首先對(duì)內(nèi)部控制、盈余質(zhì)量的相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行了歸納整理回顧，進(jìn)行了關(guān)于內(nèi)部控制和盈余質(zhì)量的理論分析，并從代理理論和內(nèi)控要素理論分析內(nèi)部控制對(duì)盈余質(zhì)量的影響。其次，結(jié)合實(shí)際，通過研究我國(guó)內(nèi)部控制和盈余質(zhì)量的現(xiàn)狀，提出本文的研究假設(shè)，并得到如下結(jié)論:1）存在的內(nèi)控缺陷會(huì)導(dǎo)致盈余質(zhì)量的降低，經(jīng)過修正之后盈余質(zhì)量有所提高，但幅度

4、不大。2）不同類別的內(nèi)控缺陷對(duì)盈余質(zhì)量的影響不同。從內(nèi)控缺陷的影響程度分為一般類缺陷和特定類缺陷，一般類缺陷不影響上市公司的盈余質(zhì)量，但是特定類內(nèi)控缺陷對(duì)盈余質(zhì)量的影響較大;從內(nèi)控缺陷的性質(zhì)上分運(yùn)行類缺陷和設(shè)計(jì)類缺陷，運(yùn)行類缺陷比設(shè)計(jì)類缺陷對(duì)盈余的影響更大。3）在存在內(nèi)控缺陷的情況下，產(chǎn)權(quán)性質(zhì)即是否為國(guó)有控股公司對(duì)盈余質(zhì)量的影響不大。最后，就理論分析和實(shí)證分析的結(jié)果，并結(jié)合我國(guó)當(dāng)前內(nèi)部控制和盈余質(zhì)量的現(xiàn)狀，從內(nèi)控五要素的角度分析如何管理