內(nèi)部控制缺陷及其修正對盈余質(zhì)量的影響研究——基于深滬A股主板數(shù)據(jù).pdf

1、從國內(nèi)外企業(yè)、非營利組織直至政府機構(gòu)的發(fā)展歷程來看，內(nèi)部控制是防范管理外部風險、提升企業(yè)管理水平、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的有效路徑。2010年我國財政部、證監(jiān)會、審計署五部委發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，配套指引連同此前發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標志著適應中國企業(yè)實際情況、融合國際先進經(jīng)驗的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。按照規(guī)定，2011年內(nèi)控規(guī)范體系在境內(nèi)外同時上市的公司施行，2012年在深、滬交易所主板上市公司施行，擇機在中小板和

2、創(chuàng)業(yè)板公司實行，這一系列規(guī)定標志著我國內(nèi)部控制建設邁向新的階段。作為企業(yè)管理活動一個必不可少的系統(tǒng)，一方面，內(nèi)部控制能夠保障企業(yè)各項活動合理運轉(zhuǎn)，合理實施，是一個實現(xiàn)自我調(diào)節(jié)、自我反饋、自我修正的閉環(huán)系統(tǒng);另一方面，內(nèi)部控制系統(tǒng)有助于保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，為相關(guān)信息的真實可靠提供重要支撐。公司經(jīng)營成果主要以財務報告的方式為依托對外披露，盈余信息是投資者進行投資決策的重要依據(jù)。由此可見，企業(yè)完善并實施內(nèi)部控制，對防范風險能力的提高起到舉

3、足輕重的作用，可以減少舞弊行為的發(fā)生，提高盈余質(zhì)量。
　　本文從內(nèi)控缺陷的角度出發(fā)，探討內(nèi)部控制缺陷對盈余質(zhì)量的影響。首先對內(nèi)部控制、盈余質(zhì)量的相關(guān)文獻進行了歸納整理回顧，進行了關(guān)于內(nèi)部控制和盈余質(zhì)量的理論分析，并從代理理論和內(nèi)控要素理論分析內(nèi)部控制對盈余質(zhì)量的影響。其次，結(jié)合實際，通過研究我國內(nèi)部控制和盈余質(zhì)量的現(xiàn)狀，提出本文的研究假設，并得到如下結(jié)論:1）存在的內(nèi)控缺陷會導致盈余質(zhì)量的降低，經(jīng)過修正之后盈余質(zhì)量有所提高，但幅度

4、不大。2）不同類別的內(nèi)控缺陷對盈余質(zhì)量的影響不同。從內(nèi)控缺陷的影響程度分為一般類缺陷和特定類缺陷，一般類缺陷不影響上市公司的盈余質(zhì)量，但是特定類內(nèi)控缺陷對盈余質(zhì)量的影響較大;從內(nèi)控缺陷的性質(zhì)上分運行類缺陷和設計類缺陷，運行類缺陷比設計類缺陷對盈余的影響更大。3）在存在內(nèi)控缺陷的情況下，產(chǎn)權(quán)性質(zhì)即是否為國有控股公司對盈余質(zhì)量的影響不大。最后，就理論分析和實證分析的結(jié)果，并結(jié)合我國當前內(nèi)部控制和盈余質(zhì)量的現(xiàn)狀，從內(nèi)控五要素的角度分析如何管理