內(nèi)部控制對機會主義盈余管理抑制效應(yīng)研究——基于滬深A股上市公司的經(jīng)驗證據(jù).pdf

1、高質(zhì)量的會計信息是證券市場資源有效配置的基礎(chǔ)。完善的公司治理機制是高質(zhì)量會計信息的環(huán)境保證。然而，安然、世通等財務(wù)丑聞的相繼爆發(fā)，讓證券市場清楚地認識到，僅僅依賴財務(wù)信息披露機制和獨立審計制度難以有效確保會計信息質(zhì)量。當公司經(jīng)營者與所有者利益目標不一致時，經(jīng)營者很可能實施機會主義盈余管理行為，從私人利益出發(fā)，違背會計準則，降低會計信息質(zhì)量。內(nèi)部控制作為公司內(nèi)部治理機制的重要組成部分，核心目標之一就是提高會計信息質(zhì)量、保證財務(wù)報告的真實性

2、和可靠性。因此，內(nèi)部控制在一定程度上能夠影響盈余管理行為。但是，目前關(guān)于內(nèi)部控制對盈余管理抑制效應(yīng)的相關(guān)文獻中，大多數(shù)以研究內(nèi)部控制與應(yīng)計盈余管理或者真實活動盈余管理為主，并且研究結(jié)論不統(tǒng)一，其原因可能是未對盈余管理進行進一步的細分。盈余管理本身是個中性詞，其中既包括在會計準則允許的范圍內(nèi)，向公司外部傳遞更多的與公司經(jīng)營和發(fā)展相關(guān)信息的信息驅(qū)動型盈余管理;也包括管理層通過對業(yè)績報告的隨意調(diào)整以達到特定利益而損害廣大投資者利益的機會主義盈

3、余管理。然而，機會主義盈余管理行為才是導致會計信息質(zhì)量下降的重要原因。那么，內(nèi)部控制作為公司治理重要機制，其抑制效果如何，是有關(guān)部門和社會各界共同關(guān)注的問題。在這種背景下，研究內(nèi)部控制對機會主義盈余管理的抑制效應(yīng)也就顯得十分必要。
　　第一章是緒論部分，主要包括本文的研究背景和研究意義、國內(nèi)外關(guān)于內(nèi)部控制對機會主義盈余管理方面的文獻綜述、研究思路和研究方法以及本文的創(chuàng)新點。第二章是本文的相關(guān)概念和理論部分，主要包括本文中所指的內(nèi)部

4、控制與機會主義盈余管理的概念和相關(guān)理論進行介紹，并從委托代理理論、信息不對稱理論、內(nèi)部控制理論和理性經(jīng)濟人等理論對內(nèi)部控制與機會主義盈余管理之間的關(guān)系進行了較為詳細的闡述。第三章是本文關(guān)于內(nèi)部控制對機會主義盈余管理理論分析同時對其提出假設(shè)。第四章是關(guān)于內(nèi)部控制對機會主義盈余管理抑制效應(yīng)的實證研究，在這部分本文對選取的滬深兩市A股上市公司2008-2014年的9004個觀測值進行研究，并進行實證分析，從而驗證本文的假設(shè)。第五章是本文的研究

5、結(jié)論、建議與展望;主要是基于理論分析所提出的假設(shè)進行實證檢驗后，并對得出的結(jié)論進行全面表述，進而提出建議和展望。研究得出:(1)內(nèi)部控制與機會主義盈余管理負相關(guān);(2)內(nèi)部控制與機會主義應(yīng)計盈余管理顯著負相關(guān)，即內(nèi)部控制越有效越有利于抑制機會主義應(yīng)計盈余管理;(3)內(nèi)部控制與機會主義真實盈余管理負相關(guān)但不顯著;(4)進一步研究發(fā)現(xiàn)，在全樣本2008-2014年中以2010年為分界點，實證表明，隨著我國內(nèi)部控制法律法規(guī)的相繼頒布，我國內(nèi)部