內部控制信息披露對盈余管理的影響研究——基于境內外同時上市公司的經驗證據.pdf

1、近幾年，我國財政部等五部委頒布的一系列監(jiān)管政策，對上市公司提出了披露內部控制信息的要求，說明上市公司已進入強制性內部控制信息披露的監(jiān)管狀態(tài)。對內部控制信息進行披露是否會給上市公司財務報告帶來好的經濟結果？本文從上市公司盈余管理視角，采用理論與實證相結合的研究方法，對此進行了研究。
　　本文從上市公司內部控制信息披露作用和盈余管理活動發(fā)生原因的共同經濟學解釋出發(fā)，以委托代理、不完全契約、信息不對稱三大理論為基礎構建了內部控制信息披露

2、與盈余管理相關關系理論分析框架。依據我國對上市公司內部控制信息披露的監(jiān)管狀態(tài)，本文分為自愿性披露和強制性披露兩個階段對盈余管理的影響進行了分析。首先，將2008年～2010年在境內外同時上市公司作為樣本公司，利用其數據進行實證分析，研究了上市公司在自愿披露內部控制信息監(jiān)管狀態(tài)下對盈余管理的影響。其次，運用描述性統(tǒng)計方法對兩種不同內控信息披露監(jiān)管狀態(tài)下境內外同時上市公司的盈余管理程度進行了對比分析。最后，以2008年境內外同時上市公司操控

3、性應計利潤絕對值衡量在自愿披露內部控制信息監(jiān)管狀態(tài)下的盈余管理程度，以2012年境內外同時上市公司操控性應計利潤絕對值衡量在強制披露內部控制信息監(jiān)管狀態(tài)下的盈余管理程度，運用兩配對樣本Wilcoxon符號秩對兩者總體差異進行了顯著性分析。
　　依據本文實證結果，研究結論有:第一，在自愿披露內部控制信息監(jiān)管狀態(tài)下的研究表明，境內外同時上市公司披露的內部控制信息質量，整體來說有了一定程度的提高，但是披露的內控信息并不規(guī)范和完善，披露的