審計行業(yè)“低價攬客”行為研究——基于我國A股市場的經(jīng)驗數(shù)據(jù).pdf

1、注冊會計師行業(yè)的“低價攬客”行為一直是研究的一個熱點問題。隨著會計師事務(wù)所脫鉤改制的完成，我國對會計師事務(wù)所的監(jiān)管也越來越規(guī)范，審計服務(wù)越來越走向市場化，相關(guān)監(jiān)管部門為應(yīng)對審計收費(fèi)做出了市場指導(dǎo)的定價標(biāo)準(zhǔn)。早在1999年我國頒布的《中介服務(wù)收費(fèi)管理方法》中就提出了一些原則性的指導(dǎo)要求，但收效甚微。由于我國正處于審計市場發(fā)展的初期，市場中會計師事務(wù)所數(shù)量眾多、良莠不齊，“低價攬客”現(xiàn)象時有發(fā)生，為了杜絕該現(xiàn)象，中國注冊會計師協(xié)會實施了嚴(yán)格

2、的價格監(jiān)管，將“低價攬客”現(xiàn)象視為不正當(dāng)?shù)母偁幮袨?。國家發(fā)改委和財政部于2010年01月27日聯(lián)合印發(fā)的《會計師事務(wù)所服務(wù)收費(fèi)管理辦法》是我國第一個有關(guān)注冊會計師行業(yè)服務(wù)收費(fèi)管理的全國規(guī)范性文件。該《辦法》規(guī)定對審查企業(yè)財務(wù)報表出具審計報告要采用政府指導(dǎo)定價，無論參與何種形式的競爭，審計收費(fèi)都必須遵循政府指導(dǎo)定價，投標(biāo)價格不能低于政府指導(dǎo)定價下限。證監(jiān)會于2001年12月發(fā)布的《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號—年度報告的

3、內(nèi)容與格式(2001年修訂稿)》和《公開發(fā)行證券的公司信息披露規(guī)范問答第6號—支付會計師事務(wù)所報酬及其披露》要求上市公司從2001年開始披露支付給會計師事務(wù)所的報酬，這為我們進(jìn)行實證研究提供了可能。
　　本文首先回顧了國內(nèi)外關(guān)于“低價攬客”的理論研究和實證研究，并對相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行了評述，介紹了DeAngelo、Shapiro、Chi-Wen Jevons Lee和Zhaoyang Gu等人在理論上對“低價攬客”的研究，在此基礎(chǔ)上運(yùn)用

4、實證分析的方法搜集了我國A股市場2010-2012年上市公司的數(shù)據(jù)對“低價攬客”問題分三步進(jìn)行了比較全面的實證分析:第一步，用全部樣本進(jìn)行分析，結(jié)果表明我國是存在“低價攬客”現(xiàn)象的。第二步，我們把發(fā)生變更的會計師事務(wù)所分為變?yōu)閲H大所和變?yōu)閲鴥?nèi)大所分別進(jìn)行驗證，發(fā)現(xiàn)折價現(xiàn)象只存在于國內(nèi)所，由國際大所審計的上市公司是不存在折價現(xiàn)象的;相反國際大所會收取很高的溢價，這是因為國際大所聲譽(yù)較高，存在品牌溢價。第三步，我們通過會計師事務(wù)所的任期進(jìn)