管理層凌駕內(nèi)部控制預警指標體系研究.pdf

1、管理層凌駕內(nèi)部控制是當前內(nèi)部控制有效運行面臨的最大障礙,也是當前遏制管理層舞弊的最脆弱點。為了有效防范管理層凌駕內(nèi)部控制,構建管理層凌駕內(nèi)部控制預警指標體系無疑是一項重要舉措。本文以我國上市公司為研究對象,采用理論分析法、統(tǒng)計分析法、多元回歸分析法和案例分析法,分別對管理層凌駕內(nèi)部控制的含義、本質(zhì)特征、具體表現(xiàn)、形成機理、影響因素、凌駕預警指標體系及其運用等多方面進行了較全面系統(tǒng)的研究,得到了如下結論:
　　(1)管理層凌駕內(nèi)部控

2、制本質(zhì)上是管理層實施舞弊的一種手段,是一種新的舞弊形式。
　　(2)管理層凌駕內(nèi)部控制的形成機理,是管理層凌駕內(nèi)部控制是由凌駕內(nèi)在動機和凌駕外在條件共同作用的結果。
　　(3)按照凌駕形成機理,從管理層凌駕內(nèi)部控制的內(nèi)在動機和外在條件兩個視角來分析凌駕的影響因素,通過多元回歸分析構建了管理層凌駕預警指標體系,同時比較了三種多元回歸分析判定模型的預警效果。從實際效果來看, Logistic模型和PROBIT模型的判定的準確率是

3、相同的,且兩種模型的預警效果要優(yōu)于LPM模型,所以,本文選擇了Logistic模型作為管理層凌駕的判定模型。
　　(4)通過在典型上市公司中進行案例分析,簡要闡述了管理層凌駕內(nèi)部控制預警指標體系在公司治理和內(nèi)部控制評價中的運用。具體而言,在公司治理中主要包括預警指標計算主體的確定、預警指標計算可靠性的保證、預警信息系統(tǒng)的建立及預警信息的處理三方面的運用;在內(nèi)部控制評價中主要包括確定管理層凌駕內(nèi)部控制的存在性、評估管理層凌駕內(nèi)部控制