Z公司內(nèi)部控制評價指標體系的重構(gòu).pdf

1、隨著近年來國內(nèi)外財務(wù)舞弊事件的不斷發(fā)生，內(nèi)部控制越來越引起人們的關(guān)注。為了防止因為內(nèi)部控制缺失或無效而引起的企業(yè)運營失效事件的再次發(fā)生，理論界和實務(wù)界不斷為推動建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度和完善企業(yè)內(nèi)部控制評價作出各種努力。
　　相比我國，英美對于內(nèi)部控制評價的研究較早，并已經(jīng)取得一定的研究成果。我國目前也開始重視內(nèi)部控制評價研究，并陸續(xù)頒布相關(guān)文件對企業(yè)內(nèi)部控制及其評價作出相關(guān)指示和引導(dǎo)。在2005年1月，時任國務(wù)院副總理的黃菊同志

2、就曾經(jīng)對借鑒美國《薩班斯——奧克利法案》以完善我國企業(yè)內(nèi)部控制問題作出批示，同意財政部等五部委加緊研究制定適應(yīng)我國企業(yè)的內(nèi)部控制指引。經(jīng)過對我國企業(yè)內(nèi)部控制情況的研究，財政部等五部委于2008年頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，緊接著于2010年發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，這些規(guī)范和指引為企業(yè)建立內(nèi)部控制制度提供了依據(jù)，也為企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和評價奠定了基礎(chǔ)，因此成為了我國多數(shù)企業(yè)制定內(nèi)部控制制度的綱領(lǐng)性

3、文件。
　　但是，雖然內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制評價越來越引起人們的關(guān)注，有關(guān)內(nèi)部控制評價指標體系的系統(tǒng)研究卻較少。同時在實踐中，企業(yè)對自身內(nèi)部控制評價指標體系不夠重視的現(xiàn)象較為普遍，大多企業(yè)沒有充分結(jié)合本企業(yè)情況建立適用于自身的、完善的內(nèi)部控制評價指標體系。而且即使建立了相應(yīng)指標體系，很多也只是流于形式，沒有真正為提高企業(yè)內(nèi)部控制有效性作出應(yīng)有的貢獻。
　　鑒于這樣的情況，本文將以輪胎制造為主營業(yè)務(wù)的Z公司作為研究樣本，在對其

4、內(nèi)部控制評價指標體系進行研究時，以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引為基本標準，同時結(jié)合Z公司自身經(jīng)營業(yè)務(wù)及相關(guān)環(huán)境等特點作出相應(yīng)調(diào)整，開展對Z公司內(nèi)部控制評價指標體系的研究工作。具體地說，在對其現(xiàn)有的內(nèi)部控制評價指標體系做了充足的調(diào)查分析后，針對存在的問題分析原因，提出了在內(nèi)部控制與風(fēng)險管理進行融合的基礎(chǔ)上，從公司層面和業(yè)務(wù)流程層面共同構(gòu)建Z公司內(nèi)部控制評價指標體系的思路，并進行了具體的指標設(shè)計。同時，為了使內(nèi)部控制評價指標體系得到