上市證券公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建研究.pdf

1、國(guó)際金融危機(jī)增加了全球?qū)鹑谑袌?chǎng)的關(guān)注度，作為金融市場(chǎng)的重要組成部分，上市證券公司的健康發(fā)展對(duì)金融市場(chǎng)具有舉足輕重的影響。我國(guó)上市證券公司正處于“綜合化”和“國(guó)際化”的發(fā)展階段，上市證券公司之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，而增加競(jìng)爭(zhēng)力往往與內(nèi)部控制的完善程度相關(guān)?？v觀我國(guó)上市證券公司發(fā)展的歷程，2003年南方證券、漢唐證券、亞洲證券、北方證券等證券公司宣布破產(chǎn)，2013年光大證券爆發(fā)“烏龍指”事件，究其根本原因是上市證券公司的內(nèi)部控制制度的不健全、

2、風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)淡薄。通過(guò)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，反饋上市證券公司內(nèi)部控制的關(guān)鍵信息，指出內(nèi)部控制的漏洞，推動(dòng)上市證券公司建立健全的內(nèi)部控制機(jī)制，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)需要一套完整的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。因此，本文研究上市證券公司的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建具有重要意義。
　　本文對(duì)國(guó)內(nèi)外上市證券公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的主要研究成果進(jìn)行梳理，將風(fēng)險(xiǎn)管理理論、控制理論、權(quán)變理論作為研究的理論依據(jù)，通過(guò)描述上市證券公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)的現(xiàn)狀，剖析上市證券公司內(nèi)部控

3、制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系存在的問(wèn)題，以及存在問(wèn)題的原因，揭示構(gòu)建內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的必要性。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合上市證券公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的特點(diǎn)，遵循全面性原則、重要性原則、有效性原則、風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向原則，建立上市證券公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并以A上市證券公司為樣本，檢驗(yàn)新建立的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的實(shí)踐性。同時(shí)，指出內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)在應(yīng)用過(guò)程中的缺陷，提出應(yīng)該注意的事項(xiàng)，進(jìn)一步改進(jìn)新構(gòu)建的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，增強(qiáng)其實(shí)踐性。
　　通過(guò)

4、研究表明，我國(guó)上市證券公司現(xiàn)存的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，很難達(dá)到客觀、全面的評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性的要求，必須結(jié)合證券行業(yè)的特殊性，建立具有實(shí)用性的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。本文建立的上市證券公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系（包括5個(gè)一級(jí)指標(biāo)、24個(gè)二級(jí)指標(biāo)、52個(gè)三級(jí)指標(biāo)）具有可操作性，能夠更合理的評(píng)價(jià)上市證券公司的內(nèi)部控制實(shí)施情況。而設(shè)計(jì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是一個(gè)需要變化的過(guò)程，必須在實(shí)踐中不斷檢驗(yàn)，不斷更新，上市證券公司在應(yīng)用內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)是必須注意規(guī)范