中國審計市場報告競爭行為實證研究.pdf

1、近年來，隨著會計師事務(wù)所之間競爭日趨激烈，“報告競爭”這一新興的競爭方式開始涌現(xiàn)。由于上市公司的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離導(dǎo)致所有者和經(jīng)營者信息不對稱。所有者為監(jiān)督經(jīng)營者引入外部獨立的第三方——會計師事務(wù)所，對經(jīng)營者工作情況和努力程度進(jìn)行審計。如果管理當(dāng)局為了謀求自身利益編制虛假會財務(wù)信息則會產(chǎn)生賄賂會計師事務(wù)所的動機(jī)，以避免被如實披露遭受懲罰。在證券市場上，總是有一些上市公司管理層出于自身利益，通過賄賂等手段使獨立性較差的會計師事務(wù)所出具對

2、其更為有利的而非真實的審計意見報告類型。如果會計師事務(wù)所在審計市場競爭中利用審計報告類型作為競爭策略，那么就從事了“報告競爭”行為。報告競爭實質(zhì)是事務(wù)所與客戶的一種“合謀”，必然會嚴(yán)重擾亂審計市場的正常競爭秩序，對審計獨立性產(chǎn)生負(fù)面影響，損害了財務(wù)報告使用者的切身利益。因此，研究客戶以購買非審計服務(wù)形式的賄賂而產(chǎn)生的審計市場報告競爭問題有較高的理論價值和實踐意義。
　　盡管各國都明令禁止客戶賄賂審計師，管理層還是通過一些隱蔽的合法

3、形式與事務(wù)所合謀，向負(fù)責(zé)年審的會計師事務(wù)所購買非審計服務(wù)成為報告競爭的主要誘因。非審計服務(wù)的蓬勃發(fā)展給會計師事務(wù)所帶來豐厚利潤的同時，也受到來自社會公眾的廣泛質(zhì)疑。然而，理論界和學(xué)術(shù)界關(guān)于非審計服務(wù)是否影響審計獨立性的問題一直存在爭議，尚未達(dá)成一致結(jié)論。本文認(rèn)為會計師事務(wù)所向同一客戶提供審計服務(wù)和非審計服務(wù)，會使會計師事務(wù)所和客戶管理層產(chǎn)生了利益關(guān)系，由單一的委托代理關(guān)系變得復(fù)雜化，成為多重委托代理關(guān)系，從而會影響審計質(zhì)量。
　　

4、我國審計市場是否存在報告競爭，報告競爭行為會帶來什么影響。如果我國存在報告競爭行為，應(yīng)當(dāng)如何予以限制，這些已成為亟待解決的問題。因此，本文將采用理論研究和實證研究相結(jié)合的方法，研究分析我國審計市場是否存在基于非審計服務(wù)賄賂的“報告競爭”行為。本文在總結(jié)國內(nèi)外相關(guān)研究的基礎(chǔ)上，結(jié)合經(jīng)濟(jì)學(xué)理論和博弈模型，分析我國審計市場報告競爭的影響因素，并提出研究假設(shè)并設(shè)置了相關(guān)變量，收集2011年滬市A股500家上市公司的相關(guān)數(shù)據(jù)資料作為研究樣本，主要