公允價值計量傾向的動因研究——來自上市公司的經(jīng)驗數(shù)據(jù).pdf

1、公允價值計量是宏觀環(huán)境和微觀環(huán)境交錯影響的產(chǎn)物，在公允價值計量的發(fā)展歷史中，美國會計準(zhǔn)則委員會(FASB)及國際會計準(zhǔn)則理事會(IASB)起著關(guān)鍵的推動作用，并致力于建立全球統(tǒng)一的公允價值計量準(zhǔn)則，在2011年5月IASB發(fā)布的IFRS13標(biāo)志著FASB和IASB實現(xiàn)了實質(zhì)性地趨同，我國在國際經(jīng)濟環(huán)境的影響下，2006年頒布的會計準(zhǔn)則的一大亮點是對公允價值的再次啟用（之前經(jīng)歷了啟用（1998年）—回避（2001年）兩階段），公允價值計量

2、無論在國外還是國內(nèi)都經(jīng)歷了曲折的發(fā)展歷程，在每個階段，準(zhǔn)則制定者和執(zhí)行者對公允價值的選擇背后隱藏著眾多復(fù)雜的因素，這些驅(qū)動因素就是本文研究的重點?；诖吮疚姆掷碚摵蛯嵶C兩大部分展開研究。
　　本文在理論部分回顧了國內(nèi)外對公允價值計量的相關(guān)文獻，界定了公允價值計量傾向的概念，深入分析了我國公允價值計量準(zhǔn)則給企業(yè)留下的利潤選擇空間。引入行為科學(xué)中的相關(guān)理論，從行為科學(xué)的視角歸納出公允價值計量傾向的六個特征，并對政策制定者和執(zhí)行者公允價

3、值計量傾向的動因分別進行剖析。實證部分使用公允價值傾向度來描述企業(yè)的公允價值計量傾向，并用公允價值變動損益和其他綜合收益兩個項目之和對凈利潤的影響程度來計量這一指標(biāo)。為了檢驗各動因?qū)蕛r值傾向的影響程度和方向，整理了2010年-2012年滬深兩市A股上市公司的數(shù)據(jù)，剔除了金融業(yè)（執(zhí)行特殊的會計政策）及其他不符合本文研究目的的數(shù)據(jù)，通過Logistic二元回歸模型及線性回歸模型得出:地處經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的企業(yè)公允價值傾向度大;行業(yè)特性對公允