公允價(jià)值計(jì)量?jī)A向的動(dòng)因研究——來(lái)自上市公司的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù).pdf

1、公允價(jià)值計(jì)量是宏觀環(huán)境和微觀環(huán)境交錯(cuò)影響的產(chǎn)物，在公允價(jià)值計(jì)量的發(fā)展歷史中，美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(FASB)及國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)(IASB)起著關(guān)鍵的推動(dòng)作用，并致力于建立全球統(tǒng)一的公允價(jià)值計(jì)量準(zhǔn)則，在2011年5月IASB發(fā)布的IFRS13標(biāo)志著FASB和IASB實(shí)現(xiàn)了實(shí)質(zhì)性地趨同，我國(guó)在國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響下，2006年頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的一大亮點(diǎn)是對(duì)公允價(jià)值的再次啟用（之前經(jīng)歷了啟用（1998年）—回避（2001年）兩階段），公允價(jià)值計(jì)量

2、無(wú)論在國(guó)外還是國(guó)內(nèi)都經(jīng)歷了曲折的發(fā)展歷程，在每個(gè)階段，準(zhǔn)則制定者和執(zhí)行者對(duì)公允價(jià)值的選擇背后隱藏著眾多復(fù)雜的因素，這些驅(qū)動(dòng)因素就是本文研究的重點(diǎn)?；诖吮疚姆掷碚摵蛯?shí)證兩大部分展開(kāi)研究。
　　本文在理論部分回顧了國(guó)內(nèi)外對(duì)公允價(jià)值計(jì)量的相關(guān)文獻(xiàn)，界定了公允價(jià)值計(jì)量?jī)A向的概念，深入分析了我國(guó)公允價(jià)值計(jì)量準(zhǔn)則給企業(yè)留下的利潤(rùn)選擇空間。引入行為科學(xué)中的相關(guān)理論，從行為科學(xué)的視角歸納出公允價(jià)值計(jì)量?jī)A向的六個(gè)特征，并對(duì)政策制定者和執(zhí)行者公允價(jià)

3、值計(jì)量?jī)A向的動(dòng)因分別進(jìn)行剖析。實(shí)證部分使用公允價(jià)值傾向度來(lái)描述企業(yè)的公允價(jià)值計(jì)量?jī)A向，并用公允價(jià)值變動(dòng)損益和其他綜合收益兩個(gè)項(xiàng)目之和對(duì)凈利潤(rùn)的影響程度來(lái)計(jì)量這一指標(biāo)。為了檢驗(yàn)各動(dòng)因?qū)蕛r(jià)值傾向的影響程度和方向，整理了2010年-2012年滬深兩市A股上市公司的數(shù)據(jù)，剔除了金融業(yè)（執(zhí)行特殊的會(huì)計(jì)政策）及其他不符合本文研究目的的數(shù)據(jù)，通過(guò)Logistic二元回歸模型及線性回歸模型得出:地處經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的企業(yè)公允價(jià)值傾向度大;行業(yè)特性對(duì)公允