會計師事務(wù)所的合并能提高審計質(zhì)量嗎？-來自中國資本市場的證據(jù).pdf

1、自20世紀末起，我國的會計師事務(wù)所發(fā)生了多次大規(guī)模的合并浪潮。這種合并行為并非是為了滿足自身規(guī)模的壯大與業(yè)務(wù)擴充的需求自然而然采取的行動，多數(shù)是為了達到被提高的市場準入門檻或滿足新頒布的各項政策的需要而非自愿選擇的行為。近幾年已有許多研究表明第一次與第二次的合并成效并不盡如人意。前車之鑒下，正在如火如荼進行著的第三次合并浪潮能否有效的將合并前的不同資源加以整合，從而實現(xiàn)在“做強”的基礎(chǔ)上“做大”，提升會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量，進而真正樹立

2、優(yōu)質(zhì)的本土事務(wù)所品牌，事關(guān)第三次合并浪潮的成敗，這點正是本文研究的重點。
　　本文是以理論分析為基礎(chǔ)，實證研究為手段，選取了具有H股審計資格的8家內(nèi)地所作為第三次合并浪潮中的代表，并以這8家內(nèi)地所在第三次合并浪潮中的合并事件為研究樣本，以操控性應(yīng)計利潤的絕對值作為審計質(zhì)量的替代變量，并選用Jones模型、截面修正的Jones模型和調(diào)整KS模型來計算操控性應(yīng)計利潤，同時建立了多元線性回歸方程，分別從橫向比較和縱向比較兩個視角對會計師

3、事務(wù)所合并前后審計質(zhì)量的變化做了描述性統(tǒng)計分析，并通過回歸檢驗驗證了會計師事務(wù)所的合并與審計質(zhì)量間的相關(guān)性。本文得出了以下結(jié)論：事務(wù)所的合并重組對審計服務(wù)質(zhì)量產(chǎn)生了較為顯著的影響，合并的樣本在考察的連續(xù)三年中的審計質(zhì)量呈倒U字型變化，即合并當期的審計質(zhì)量有所提高，但在合并后期又大幅度下降，表明會計師事務(wù)所的合并沒有達到預(yù)期效果。
　　本文的主要創(chuàng)新：本文以具有H股審計資格的8家本土大型會計師事務(wù)所為研究樣本，這8家本土所在2009