會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制與審計(jì)定價(jià)—基于中國(guó)資本市場(chǎng)的經(jīng)驗(yàn)研究.pdf

1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制事件引發(fā)的審計(jì)定價(jià)方面的影響是2013年新興的話題。以往國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)該問(wèn)題的研究并不多，大多數(shù)的研究都停留在審計(jì)定價(jià)的影響因素以及從理論上研究會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制產(chǎn)生的現(xiàn)象及問(wèn)題等等。會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)定價(jià)的因素很多，包括公司資產(chǎn)規(guī)模、企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率、存貨以及應(yīng)收賬款的規(guī)模、總資產(chǎn)凈利率等等。特殊普通合伙制組織形式要求基于故意或者重大過(guò)失而給合伙人造成債務(wù)的會(huì)計(jì)師承擔(dān)無(wú)限責(zé)任而不是像以前一樣以出資限額承擔(dān)有限責(zé)任，這大大增

2、加了會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。由于該風(fēng)險(xiǎn)會(huì)直接引發(fā)各種其他方面的損失,如訴訟風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)賠償、名譽(yù)受損導(dǎo)致的未來(lái)收益減少等，因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要通過(guò)收取風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)方式實(shí)現(xiàn)補(bǔ)償,導(dǎo)致審計(jì)定價(jià)相應(yīng)增加。在這一情況下，審計(jì)師通常會(huì)有兩種方法來(lái)解決這個(gè)問(wèn)題，一是通過(guò)提高審計(jì)質(zhì)量，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而降低自己承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的可能性。二是通過(guò)提高審計(jì)定價(jià)，來(lái)支付提高審計(jì)質(zhì)量所付出的審計(jì)成本和未來(lái)可能發(fā)生的審計(jì)失敗的賠償費(fèi)用。理論上，這兩種方式的最終結(jié)果都會(huì)增加審

3、計(jì)費(fèi)用。本文關(guān)注點(diǎn)在其中的第二點(diǎn)，通過(guò)建立事務(wù)所轉(zhuǎn)制事件的審計(jì)定價(jià)模型，考察轉(zhuǎn)制事件是否顯著提高了審計(jì)定價(jià)水平。
　　本文選取了2009到2013年的上市公司數(shù)據(jù)，通過(guò)設(shè)置合理的審計(jì)定價(jià)模型來(lái)考察事務(wù)所轉(zhuǎn)制事件對(duì)審計(jì)定價(jià)的影響。使用虛擬變量來(lái)代表轉(zhuǎn)制事件，在Simunic(1980)的審計(jì)費(fèi)用模型上做合理的設(shè)置，形成本論文的兩個(gè)模型?？疾彀ㄊ聞?wù)所轉(zhuǎn)制事件對(duì)審計(jì)定價(jià)的影響，包括深入考察在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不同，公司治理機(jī)制不同，行業(yè)分類不同