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文檔簡介
1、2002年至2011年十年間,我國平均每年約有100家上市公司因為違規(guī)購買股票、虛構(gòu)利潤、虛列資產(chǎn)、擅自改變資金用途、推遲披露、虛假陳述、重大遺漏、違規(guī)出資、操縱股價、欺詐上市、違規(guī)擔保等違法違規(guī)事項被監(jiān)管機構(gòu)處罰。為什么經(jīng)過審計的上市公司報表還會出現(xiàn)如此重大的紕漏?審計師們在這些案件中扮演了怎樣的角色?一系列讓人震驚的數(shù)據(jù)和曝光的財務(wù)造假丑聞無不警示我們:舞弊并未遠離,合謀仍在繼續(xù)。審計合謀不僅關(guān)系到眾多投資者的經(jīng)濟利益、注冊會計師的
2、職業(yè)形象,更影響到證券市場的健康運行和社會誠信機制的構(gòu)建。認清合謀的實質(zhì)從而找出解決之道勢在必行。
由于審計合謀問題的隱蔽性,無法用經(jīng)驗數(shù)據(jù)進行直接研究,因此本文采用構(gòu)建博弈模型結(jié)合描述性統(tǒng)計數(shù)據(jù)的方式進行分析論證。
本文按照發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的思路分為五個部分。引言部分主要介紹了選題背景和意義、國內(nèi)外研究狀況、研究對象和研究方法等。第一章探討審計合謀形成的原因。借鑒“舞弊三角”理論將原因梳理為動機理論、現(xiàn)
3、實壓力和機會誘導(dǎo)三方面。第二章是審計合謀的博弈分析過程。首先根據(jù)中國審計市場的情況構(gòu)建一個初步博弈模型,目的是理順博弈雙方的利益訴求和整個博弈過程,并尋找一個管理層更傾向于真實披露且注冊會計師更愿意保持獨立的利益均衡狀態(tài)。其次增加中國審計市場缺乏的或者是尚不完善的變量,如聲譽回報、民事訴訟機制等,對此擴展博弈進行分析,以說明這些因素對博弈雙方策略選擇的影響。第三章針對學術(shù)界提出的四種防治審計合謀的措施進行有效性探討,這些措施包括審計收費
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