海關(guān)審單作業(yè)執(zhí)法內(nèi)部控制研究.pdf

1、隨著業(yè)務(wù)量的快速發(fā)展和執(zhí)法環(huán)境的日益復(fù)雜,海關(guān)面臨的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)越來越大。海關(guān)越來越重視在系統(tǒng)內(nèi)部建立和開展執(zhí)法的內(nèi)部控制,認(rèn)識到要依靠內(nèi)部控制同步防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)。
　　本文通過借鑒國內(nèi)外政府內(nèi)部控制和全美反舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告委員會發(fā)起組織(COSO)《內(nèi)部控制——整合框架》和《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》的研究成果,探索構(gòu)建海關(guān)審單作業(yè)執(zhí)法內(nèi)部控制框架,確定該框架的構(gòu)成要素分別為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通以

2、及監(jiān)控5個(gè)要素。在此基礎(chǔ)上,將內(nèi)部環(huán)境作為海關(guān)審單作業(yè)執(zhí)法內(nèi)部控制的事前要素,風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通作為海關(guān)審單作業(yè)執(zhí)法內(nèi)部控制的事中要素,監(jiān)控做為海關(guān)審單作業(yè)執(zhí)法內(nèi)部控制的事后要素進(jìn)行了分析,并相應(yīng)針對目前海關(guān)審單作業(yè)執(zhí)法內(nèi)部控制存在的問題提出了改進(jìn)措施,明確指出海關(guān)審單作業(yè)執(zhí)法的內(nèi)部控制是需要一線關(guān)員和職能部門關(guān)員共同參與、共同努力才能實(shí)現(xiàn)的過程,內(nèi)部控制的動力源泉是廣大關(guān)員的全員參與,要完善人力資源管理機(jī)制,開展海關(guān)文化建