預(yù)算會計 專業(yè)管理師論文 淺談如何認(rèn)識和發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用

1、<p>　　預(yù)算會計 專業(yè)管理師論文</p><p>　　論文題目：淺談如何認(rèn)識和發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用</p><p>　　淺談如何認(rèn)識和發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用</p><p>　　摘要：本文介紹了全面預(yù)算管理的概念、內(nèi)容和編制方法，論述了全面預(yù)算與提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，以及全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用，并且介紹了承德建龍的預(yù)算管理在成本、費用等方面

2、的控制情況，對如何最大限度發(fā)揮全面預(yù)算的管理作用進(jìn)行了探討。</p><p>　　關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 提高經(jīng)濟(jì)效益 內(nèi)涵 編制 控制</p><p><b>　　1．前言</b></p><p>　　建龍集團(tuán)推行全面預(yù)算管理已有好幾年了，幾年來全面預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮了巨大作用。全面預(yù)算管理是一項全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、全

3、程控制的系統(tǒng)工程。在推行全面預(yù)算管理的過程中，如何正確理解全面預(yù)算管理的內(nèi)涵，正確把握編制方法，深刻理解全面預(yù)算管理與企業(yè)經(jīng)營成果的關(guān)系，是做好全面預(yù)算管理，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理作用的關(guān)鍵。</p><p>　　2．正確理解“全面預(yù)算”管理的內(nèi)涵</p><p>　　2．1全面預(yù)算管理的概念與特點</p><p>　　所謂“全面預(yù)算”就是將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域各個預(yù)算統(tǒng)

4、—于總預(yù)算體系。它通常以企業(yè)目標(biāo)利潤為預(yù)算目標(biāo)，以銷售前景為預(yù)算的編制基礎(chǔ)，綜合考慮市場和企業(yè)生產(chǎn)營銷諸因素進(jìn)行編制。它是企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)討論通過的企業(yè)未來一定期間經(jīng)營思想、經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營決策的財務(wù)數(shù)量說明和經(jīng)濟(jì)責(zé)任約束的依據(jù)。</p><p>　　全面預(yù)算管理具有如下特點：①全面性。全面預(yù)算管理的預(yù)算體系包括企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，既能反映企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動的預(yù)算，也能反映企業(yè)資本性財務(wù)資金籌

5、措和使用的預(yù)算。②全員性。全面預(yù)算管理是一種涉及企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)利關(guān)系的制度安排，它不是某一部門的事，而需要上下配合、全員參與。③全程性。對企業(yè)經(jīng)營活動全過程的控制以及對企業(yè)經(jīng)營活動結(jié)果的評價考核都在全面預(yù)算管理中得到體現(xiàn)。④目標(biāo)性。全面預(yù)算管理的目標(biāo)明確，除目標(biāo)利潤外，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、股東權(quán)益也得到體現(xiàn)。⑤指令性。預(yù)算一經(jīng)確定，一般不輕易調(diào)整。</p><p>　　2．2全面預(yù)算體系的內(nèi)容及其相互關(guān)系</p&

6、gt;<p>　　全面預(yù)算是由一系列預(yù)算構(gòu)成的有機(jī)結(jié)合體，其內(nèi)容包括四個部分。</p><p><b>　　(1)業(yè)務(wù)預(yù)算</b></p><p>　　業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營(或營業(yè)活動)的預(yù)算。一般包括銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、營業(yè)成本預(yù)算、采購預(yù)算、期間費用預(yù)算等。</p>&l

7、t;p><b>　　(2)資本預(yù)算</b></p><p>　　資本預(yù)算是指預(yù)算期企業(yè)設(shè)計長期投資的、非經(jīng)常發(fā)生的、一次性業(yè)務(wù)預(yù)算。主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算、債券投資預(yù)算和研究開發(fā)費預(yù)算。</p><p><b>　　(3)籌資預(yù)算</b></p><p>　　籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的

8、長短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預(yù)算。主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。</p><p><b>　　(4)財務(wù)預(yù)算</b></p><p>　　財務(wù)預(yù)算是指預(yù)算期與企業(yè)現(xiàn)金收支，經(jīng)營成果和財務(wù)狀況等有關(guān)的各種預(yù)算。主要包括：現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計損益表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表。</p><p&

9、gt;　　全面預(yù)算體系的內(nèi)容具有系統(tǒng)性特征，各項預(yù)算之間具有密切的內(nèi)在聯(lián)系。通常是以企業(yè)預(yù)算目標(biāo)為核心，以業(yè)務(wù)預(yù)算為起點，再按照資本預(yù)算、籌資預(yù)算、財務(wù)預(yù)算的順序編制而成。</p><p>　　3．正確認(rèn)識提高經(jīng)濟(jì)效益與全面預(yù)算管理的關(guān)系</p><p>　　企業(yè)是以盈利為目的經(jīng)濟(jì)組織，經(jīng)濟(jì)效益是衡量一切經(jīng)濟(jì)活動的最終的綜合指標(biāo)。所謂提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，就是要降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，以最小的資源

10、消耗，生產(chǎn)出盡可能多的適合市場需要的商品，獲取最大的收益。</p><p>　　提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益主要是通過降本增效來實現(xiàn)的。降本就是降低產(chǎn)品成本、勞動力成本、投資成本和控制費用等；增效就是加強(qiáng)銷售，保證資產(chǎn)增值，提高資金利用率，保證最大利潤等。</p><p>　　全面預(yù)算管理對企業(yè)管理有重要作用：（1）經(jīng)營成果預(yù)算，可促進(jìn)收入增長、降低增效，提高管理水平，保證目標(biāo)利潤的實現(xiàn)；（2）財務(wù)

11、狀況預(yù)算，可盤活企業(yè)資產(chǎn)，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整、有效，達(dá)到保值增值；（3）投資預(yù)算，可掌握投資總量與企業(yè)發(fā)展方向，以獲取最大的投資效益；（4）勞動力成本預(yù)算，可掌握人員信息及企業(yè)的勞動力成本水平；（5）現(xiàn)金流量預(yù)算，可掌握現(xiàn)金流動信息，平衡資金余缺，提高資金利用效益，降低債務(wù)及資產(chǎn)負(fù)債率；另外還有可加快存量資產(chǎn)的變現(xiàn)速度，控制費用支出，制止資產(chǎn)的流失的特殊預(yù)算?？傊?，在提高經(jīng)濟(jì)效益、加強(qiáng)成本管理過程中，全面預(yù)算就是起到了綜合管理的重要作用

12、。</p><p>　　建龍集團(tuán)充分認(rèn)識到了推行全面預(yù)算管理的重要作用，在集團(tuán)內(nèi)部全面推行全面預(yù)算管理，使之在經(jīng)營管理中發(fā)揮了重要作用。</p><p>　　4．掌握“全面預(yù)算”管理的編制方法</p><p>　　3．1預(yù)算編制的流程</p><p>　　全面預(yù)算管理是一個循環(huán)過程，其中編制預(yù)算是全面預(yù)算的起點。預(yù)算制訂過程有自上而下式、自下

13、而上式、上下結(jié)合式三種。上下結(jié)合式的預(yù)算編制方法是目前企業(yè)中運行效果最好也是運用最多的方法。它一方面通過上下結(jié)合達(dá)到預(yù)算意識的溝通和集團(tuán)公司預(yù)算目標(biāo)的完全執(zhí)行，另一方面通過上下結(jié)合避免了單純自上而下的溝通不力和自下而上的管理松弛等不足。</p><p>　　3．2預(yù)算目標(biāo)的分解與預(yù)算編制</p><p>　　預(yù)算目標(biāo)還必須按照預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對各預(yù)算單位和歸口部門依其職責(zé)范圍、企業(yè)的預(yù)算總

14、體目標(biāo)進(jìn)行層層分解。需要說明的是，預(yù)算目標(biāo)不僅僅包括效益指標(biāo)(費用和利潤)，還要考慮規(guī)模指標(biāo)(產(chǎn)量、品種、市場占有率等)。對于具體指標(biāo)的選擇，一般是根據(jù)企業(yè)集團(tuán)自身生產(chǎn)經(jīng)營特點加以確定，并沒有統(tǒng)一的模式。我們編制預(yù)算時指標(biāo)選擇是依據(jù)上一年度較好的6個月指標(biāo)的平均值作為重要參考。</p><p><b>　?、贅I(yè)務(wù)預(yù)算的編制</b></p><p>　　各子公司和職能部

15、門按照董事會批準(zhǔn)的年度目標(biāo)、管理制度，分別編制相應(yīng)的業(yè)務(wù)計劃，如經(jīng)營計劃、生產(chǎn)計劃、固定資產(chǎn)更新計劃、組織管理計劃等，并據(jù)以估算相應(yīng)的業(yè)務(wù)收入和支出預(yù)算。同時，各職能部門按其管理職責(zé)，對各業(yè)務(wù)支出計劃中的費用項目進(jìn)行分類，形成歸屬該職能部門管理的各項費用預(yù)算。</p><p><b>　?、谌骖A(yù)算的編制</b></p><p>　　預(yù)算編制專門機(jī)構(gòu)除負(fù)責(zé)其自身職責(zé)范

16、圍內(nèi)的預(yù)算外，還負(fù)責(zé)匯總各子公司、各職能部門的業(yè)務(wù)預(yù)算，并依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、中長期規(guī)劃和年度經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行試算平衡，最終形成企業(yè)的全面預(yù)算方案。</p><p>　　5．全面預(yù)算管理的堅決執(zhí)行與控制 </p><p>　　5．1執(zhí)行與控制的意義</p><p>　?。?）全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)協(xié)同，并使責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合原則能真正落到實處，從而科學(xué)地管理和可靠地執(zhí)行，使預(yù)算決

17、策、預(yù)算行為與預(yù)算結(jié)果得到高度的協(xié)調(diào)和統(tǒng)一。</p><p>　?。?）全面預(yù)算管理要求企業(yè)圍繞實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，落實管理制度，提高預(yù)算的控制和約束力。預(yù)算一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部便具有“法律效力”，各部門在生產(chǎn)營銷及相關(guān)的各項活動中，圍繞實現(xiàn)預(yù)算開展經(jīng)濟(jì)活動。嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算政策，及時反映和監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，適時實施必要的制約手段，把企業(yè)管理的方法策略全部融會貫通于執(zhí)行預(yù)算的過程中。</p><p&g

18、t;　?。?） 全面預(yù)算管理要求企業(yè)圍繞效益實績，考核預(yù)算結(jié)果，兌現(xiàn)獎懲。依據(jù)各責(zé)任部門對預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實施績效考核，使預(yù)算制度和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制有效地結(jié)合起來。</p><p>　　5．2承德建龍2006年預(yù)算執(zhí)行情況</p><p>　?。?）承德建龍采取了外松內(nèi)緊的政策,對銷售處費用采取比較寬松的政策,每月按銷售量提成,對各生產(chǎn)分廠和費用單位采取了比較嚴(yán)的定量指標(biāo),對成本和費用的節(jié)超,以

19、一定的比例進(jìn)行獎罰。</p><p>　?。?）承德建龍由企劃處將2006年預(yù)算指標(biāo)按照預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對各預(yù)算單位和歸口部門依其職責(zé)范圍、企業(yè)的預(yù)算總體目標(biāo)進(jìn)行層層分解。各生產(chǎn)廠為成本中心，機(jī)關(guān)為費用控制中心，成本和費用指標(biāo)經(jīng)各部門確認(rèn)后，作為各部門開展業(yè)務(wù)的定量目標(biāo)。</p><p>　?。?）9月份,承德建龍領(lǐng)導(dǎo)班子帶領(lǐng)各部門主管上唐山建龍學(xué)習(xí)對標(biāo),針對自己的不足,認(rèn)真象兄弟單位學(xué)習(xí)

20、,發(fā)現(xiàn)承德建龍的各種費用偏高,責(zé)成各歸口部門象9把砍刀學(xué)習(xí),對費用控制總額進(jìn)行調(diào)整,全部下降30%,為完成公司總體目標(biāo)提供了保障。</p><p>　　（4）在費用控制方面,實行歸口管理, 確定各單位的費用定額，嚴(yán)格按照費用定額，對超支單位進(jìn)行考核，及時堵塞了漏洞。截至到9月底, 管理費用降低646.29萬元。年度財務(wù)費用預(yù)算為1334.07萬元，實際發(fā)生了297.74萬元,節(jié)約財務(wù)費用1036.33萬元。<

21、;/p><p>　?。?）今年7月份是年度計劃大修月份,當(dāng)時鋼材售價是今年的高峰,市場預(yù)測9月以后售價會大幅度的回落,領(lǐng)導(dǎo)決定10月份安排大修,根據(jù)正確的市場預(yù)測,及時調(diào)整年度預(yù)算大修時間,為公司避免損失1000萬的利潤。</p><p>　　承德建龍一切以預(yù)算為依據(jù)，對費用和成本進(jìn)行了嚴(yán)格的考核，同時，也采取了激勵政策，到9月底，激勵金額發(fā)放97.36萬元，為全面預(yù)算的完成提供了保障。<

22、;/p><p>　　5．3承德建龍在全面預(yù)算管理方面還需改進(jìn)的方面</p><p>　?。?）會計核算方面，損益性支出和資本性支出要劃分清</p><p>　?。?）在強(qiáng)化成本管理方面，應(yīng)全面推廣全員管理。</p><p>　?。?）細(xì)化成本預(yù)算基礎(chǔ)工作，成本預(yù)算責(zé)任細(xì)化。成本預(yù)算管理必須同責(zé)任成本結(jié)合起來，在公司內(nèi)部建立起各級責(zé)任中心，將成本預(yù)

23、算指標(biāo)進(jìn)行層層分解，各負(fù)其責(zé)。確保成本預(yù)算指標(biāo)的按期完成，是成本預(yù)算管理的關(guān)鍵。通過成本預(yù)算責(zé)任的細(xì)化，達(dá)到指標(biāo)分解、層層下達(dá)、落實。</p><p><b>　　6．結(jié)束語</b></p><p>　?。?）全面預(yù)算管理具有科學(xué)性和實用性，實踐證明它在企業(yè)管理活動中能夠發(fā)揮重要作用。</p><p>　　（2）正確理解全面預(yù)算管理的概念和基本

24、內(nèi)涵，充分認(rèn)識全面預(yù)算與企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，是推行全面預(yù)算的重要基礎(chǔ)。</p><p>　　（3）掌握全面預(yù)算的方法，提高全面預(yù)算的科學(xué)性和合理性，在生產(chǎn)經(jīng)營管理活動中堅決執(zhí)行全面預(yù)算管理，是發(fā)揮全面預(yù)算管理作用的關(guān)鍵。</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　菜麗蘭 會計 中國財政經(jīng)濟(jì)出版社 2006.4&