上市公司內(nèi)部控制有效性及其評價研究——基于金融類公司年報的分析.pdf

1、2008年初發(fā)生的法國興業(yè)銀行交易員舞弊案震驚全球，對于仍經(jīng)歷在美國次貸危機(jī)帶來的金融動蕩陰影下的世界經(jīng)濟(jì)來說，無異于是一個重磅炸彈。該舞弊案除了給全球資本市場帶來沖擊外，更將企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性及其評價體系再一次推到了風(fēng)口浪尖上。距離巴林銀行倒閉不過十三年，相似的丑聞再次爆發(fā)在以內(nèi)部控制措施嚴(yán)密著稱的老牌商業(yè)銀行中，不能不令人反思。自美國《薩班斯法案》頒布以來，全世界各國對上市公司內(nèi)部控制的監(jiān)管都更加嚴(yán)格，不斷發(fā)布新的針對上市公司

2、內(nèi)部控制的強(qiáng)制披露規(guī)定。但是，從近期的法國興業(yè)銀行舞弊案來看，在內(nèi)部控制制度起步較早、監(jiān)管體系較為完善的金融業(yè)，造成如此巨大數(shù)額損失的一個重要原因是內(nèi)部控制的有效性不高，內(nèi)部控制制度在確保上市公司穩(wěn)健經(jīng)營、防范風(fēng)險等方面發(fā)揮的作用仍需改進(jìn)。內(nèi)部控制的有效性水平還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有達(dá)到人們的期望，因此，對內(nèi)部控制有效性及其評價的研究需要進(jìn)行更進(jìn)一步的探討。 前車之鑒，對于尚處于成長中的我國上市公司來說，內(nèi)部控制水平相比發(fā)達(dá)國家差距依然很大，

3、對內(nèi)部控制信息的披露仍然不夠完全，面對復(fù)雜多變的市場環(huán)境，企業(yè)的風(fēng)險管理水平亟需提高。因此，為了避免類似的悲劇在我國重演，有必要對內(nèi)部控制制度的有效性及其評價進(jìn)行進(jìn)一步研究。本文針對上市公司內(nèi)部控制有效性不高、評價體系不完善等問題，擬從風(fēng)險管理的角度，回顧內(nèi)部控制的理論演進(jìn)，研究美國《薩班斯法案》對全球內(nèi)部控制制度的影響，并對我國的具體經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)狀況開展深入分析。通過對金融類上市公司年報中內(nèi)部控制信息披露的對比分析，運用描述性統(tǒng)計方