我國(guó)上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)及其報(bào)告有效性影響因素研究.pdf

1、安然、世通等上市公司財(cái)務(wù)舞弊案件的爆發(fā)，極大降低了投資者對(duì)上市公司及其高管的信任,并對(duì)國(guó)際資本市場(chǎng)造成了重磅沖擊，充分暴露了上市公司內(nèi)部控制的薄弱和信息披露的匱乏，催生了各國(guó)監(jiān)管層對(duì)上市公司內(nèi)部控制和信息披露的加強(qiáng)與深化。
　　我國(guó)上交所與深交所于2006年6月和9月分別頒布了《上市公司內(nèi)部控制指引》。財(cái)政部聯(lián)合證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)于2008年6月正式頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，稱(chēng)得上是中國(guó)版的“薩班斯法案”，明確指

2、出該規(guī)范要在上市企業(yè)率先開(kāi)始執(zhí)行。實(shí)施此規(guī)范的企業(yè)，每年需要對(duì)本企業(yè)的內(nèi)部控制開(kāi)展自我評(píng)估，并向社會(huì)出具自我評(píng)估報(bào)告。此規(guī)范的出臺(tái)使得上市企業(yè)更加透明化，是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要舉措。五部委在基本規(guī)范的基礎(chǔ)上于2010年4月又向社會(huì)頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，為上市企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)做出了明確指引和操作規(guī)范。
　　內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)作為內(nèi)部控制的再控制手段，是內(nèi)部控制

3、目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的必要環(huán)節(jié)。實(shí)施內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)對(duì)于一個(gè)企業(yè)加強(qiáng)管理、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率、改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)程序和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)程序以及控制風(fēng)險(xiǎn)等有著積極的作用。而內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告又可以使信息需求者獲得更加全面、可靠的企業(yè)相關(guān)信息。所以，我國(guó)上市公司必須從戰(zhàn)略的高度來(lái)認(rèn)識(shí)實(shí)施內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的重要意義。相關(guān)法律法規(guī)均已正式頒布，目前我國(guó)上市公司執(zhí)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)以及披露報(bào)告的情況如何？都有哪些問(wèn)題存在？為研究這些情況，本文將2012年上證交易所A股上

4、市企業(yè)視為樣本總體，應(yīng)用規(guī)范與實(shí)證相結(jié)合的科學(xué)方法對(duì)內(nèi)控自評(píng)方面進(jìn)行了深入地探討研究，規(guī)范研究法主要闡述了與本文相關(guān)的概念與理論，實(shí)證法主要分析了目前我國(guó)內(nèi)控自評(píng)的總體狀況及可能的影響因素，在這一部分中，首先通過(guò)構(gòu)建評(píng)分體系判斷樣本中各企業(yè)內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的有效性情況，其次通過(guò)建立回歸方程分析了可能影響上述評(píng)分結(jié)果的因素。研究得出，責(zé)任主體不明確、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、不按規(guī)定披露內(nèi)控缺陷等是內(nèi)控自評(píng)報(bào)告的總體顯著特征，而回歸結(jié)果充分證明公司盈利