借鑒美國(guó)模式構(gòu)建我國(guó)內(nèi)部控制體系.pdf

1、美國(guó)的內(nèi)部控制一直走在世界的前列，在安然、世通等財(cái)務(wù)舞弊行為出現(xiàn)后，美國(guó)不斷完善其內(nèi)部控制體系，進(jìn)一步強(qiáng)化了以COSO委員會(huì)制定的五要素的《內(nèi)部控制——整合框架》為中心的內(nèi)部控制體系。 我國(guó)內(nèi)部控制起步較晚，雖然當(dāng)前多數(shù)企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)部控制，但在執(zhí)行中仍然存在一些嚴(yán)重的問(wèn)題，并且隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)目前的內(nèi)部控制理論已經(jīng)不能滿(mǎn)足于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。造成內(nèi)部控制理論不能滿(mǎn)足實(shí)際需要的主要原因之一，是我國(guó)內(nèi)部控制體系還沒(méi)有建立起

2、來(lái)，而且我國(guó)沒(méi)有一個(gè)規(guī)范內(nèi)部控制理論的內(nèi)部控制框架。針對(duì)這個(gè)問(wèn)題，筆者認(rèn)為我國(guó)可以借鑒美國(guó)模式構(gòu)建一個(gè)層次清晰的內(nèi)部控制體系，更好地促進(jìn)我國(guó)內(nèi)部控制理論和實(shí)務(wù)的發(fā)展。借鑒國(guó)際上較為成熟的內(nèi)部控制框架，能夠使我們一開(kāi)始就站在一個(gè)較高的起點(diǎn)上，并為我國(guó)境外上市公司，特別是在美上市的公司符合上市地內(nèi)部控制監(jiān)管要求提供有參考。我國(guó)內(nèi)部控制體系構(gòu)建才剛剛開(kāi)始，一個(gè)完整的內(nèi)部控制體系的建立還有待時(shí)日，因此參考美國(guó)內(nèi)部控制體系對(duì)我國(guó)內(nèi)部控制體系的建立

3、有一定的啟發(fā)和借鑒意義。 本文的研究是通過(guò)內(nèi)部控制這個(gè)核心展開(kāi)的，通過(guò)與美國(guó)以COSO五要素的內(nèi)部控制框架為中心的內(nèi)部控制體系的比較，明確我國(guó)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建方向。本文的思路和研究方法是：首先，分析了什么是內(nèi)部控制體系，回顧美國(guó)內(nèi)部控制的發(fā)展歷程，并簡(jiǎn)單介紹COSO五要素的內(nèi)部控制框架，著重分析了美國(guó)在圍繞COSO框架下建立的內(nèi)部控制體系，找出美國(guó)內(nèi)部控制體系組成要素之間的關(guān)系，并指出這種體系可為我們的借鑒之處；然后梳理我國(guó)現(xiàn)