論建設(shè)銀行內(nèi)部審計(jì)體制的建立與完善.pdf

1、一、選題的背景和意義 隨著我國(guó)金融市場(chǎng)對(duì)外開(kāi)放步伐的加快，我國(guó)商業(yè)銀行所面臨的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，國(guó)外金融理念、金融制度、金融工具和金融技術(shù)對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行的沖擊和影響日益加劇，誘發(fā)金融風(fēng)險(xiǎn)因素也日益增多，金融大案瀕發(fā)，我國(guó)商業(yè)銀行的生存和發(fā)展面臨嚴(yán)峻的考驗(yàn)。同時(shí)，國(guó)家審計(jì)和金融監(jiān)管等外部監(jiān)督力度也不斷增強(qiáng)。因此，建立和完善適應(yīng)國(guó)際金融業(yè)發(fā)展趨勢(shì)和潮流的現(xiàn)代企業(yè)制度是我國(guó)商業(yè)銀行生存和發(fā)展的必然選擇。有效的內(nèi)部控制，包括內(nèi)部審計(jì)是公司治

2、理的重要部分。內(nèi)部審計(jì)作為一種“內(nèi)部人”約束機(jī)制，是現(xiàn)代企業(yè)建立和完善法人治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)在需要。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)在評(píng)價(jià)和監(jiān)督銀行內(nèi)控機(jī)制的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，保障銀行依法合規(guī)、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)方面起著不可替代的作用。 多年來(lái)，建設(shè)銀行一直在不斷探索實(shí)踐一種既符合國(guó)際現(xiàn)代商業(yè)銀行標(biāo)準(zhǔn)體系，又適合于中國(guó)國(guó)情的內(nèi)部審計(jì)體制。但隨著建設(shè)銀行完成股改上市，逐步完善經(jīng)營(yíng)管理模式、公司治理結(jié)構(gòu)及建立相關(guān)機(jī)制，將會(huì)更加專注于市場(chǎng)開(kāi)拓和業(yè)務(wù)發(fā)展。在

3、這種新形勢(shì)下，迫切要求進(jìn)一步加快建設(shè)銀行內(nèi)部審計(jì)體制改革的步伐。如何充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制第三道防線的作用，提高審計(jì)監(jiān)督的科學(xué)性和有效性，保障建設(shè)銀行業(yè)務(wù)健康運(yùn)行，為實(shí)現(xiàn)全行發(fā)展戰(zhàn)略、防范金融風(fēng)險(xiǎn)、提高銀行價(jià)值等整體目標(biāo)提供支持和保證，是建設(shè)銀行而臨的一個(gè)嶄新課題，這正是本文想加以研究并探討解決的問(wèn)題。 二、論文的框架結(jié)構(gòu)論文以理論分析--現(xiàn)狀分析--對(duì)策研究為主線進(jìn)行整體布局和分析，在對(duì)建設(shè)銀行內(nèi)部審計(jì)體制的現(xiàn)狀以及完善

4、建設(shè)銀行內(nèi)部審計(jì)體制的背景、內(nèi)外因素、所面臨的約束進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)闡述了進(jìn)一步完善建設(shè)銀行內(nèi)部審計(jì)體制改革的對(duì)策。 三、主要內(nèi)容及觀點(diǎn)全文共分七個(gè)部分： 第一部分對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)與角色、主要職能和內(nèi)容進(jìn)行了概括性地描述，并簡(jiǎn)要論述了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)與公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系。 第二部分概括性地描述了建設(shè)銀行內(nèi)部審計(jì)體制建立與發(fā)展所經(jīng)歷的三個(gè)歷史階段：起步階段、發(fā)展階段、提高階段。重點(diǎn)對(duì)20

5、05年起，建設(shè)銀行深化內(nèi)部審計(jì)體制改革，建立相對(duì)獨(dú)立、垂直管理的現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體制進(jìn)行概述。特別對(duì)建設(shè)銀行現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)體制的內(nèi)部審計(jì)管理體制、人力資源管理模式、財(cái)務(wù)預(yù)算及經(jīng)費(fèi)管理模式三個(gè)主要特點(diǎn)進(jìn)行了論述。 第三部分結(jié)合建設(shè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀，討論建設(shè)銀行內(nèi)部審計(jì)在體制上、制度建設(shè)上或是審計(jì)實(shí)務(wù)中存在的一些急需解決的問(wèn)題：第一，審計(jì)問(wèn)責(zé)制未能真正建立，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性難以充分發(fā)揮；第二，內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系有待建立

6、與完善，尚未完全明確的審計(jì)理念仍在困擾著內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)活動(dòng)；第三，內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容和范圍的局限性，無(wú)法充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作為第三道內(nèi)部控制防線的作用；第四，內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，審計(jì)力量較薄弱，阻礙了審計(jì)工作的發(fā)展；第五，內(nèi)部審計(jì)手段、技術(shù)相對(duì)落后，審計(jì)監(jiān)督的科學(xué)性、有效性不足。 第四部分討論完善建設(shè)銀行內(nèi)部審計(jì)體制的背景。首先，簡(jiǎn)要描述我國(guó)商業(yè)銀行外部監(jiān)管的現(xiàn)狀。近年來(lái)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)和人民銀行陸續(xù)頒布了一系列規(guī)章、辦法，

7、對(duì)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理提出了系統(tǒng)、科學(xué)、規(guī)范的監(jiān)管要求，加大了監(jiān)管力度；第二，介紹外部監(jiān)管發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題。從中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)通報(bào)的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)案件情況來(lái)看，在我國(guó)銀行系統(tǒng)呈現(xiàn)出案件數(shù)量多，涉案金額大，涉案人員層次高，內(nèi)部控制依然薄弱、信貸資金流向“高風(fēng)險(xiǎn)地帶”、一些分支機(jī)構(gòu)“一把手”參與作案等新特點(diǎn)。重點(diǎn)通過(guò)介紹中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于2006年中國(guó)建設(shè)銀行現(xiàn)場(chǎng)檢查的情況通報(bào)，反映出建行部允分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控

8、制薄弱依然突出，管理漏洞仍大量存在，需要進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制水平。 第五部分具體分析完善建設(shè)銀行內(nèi)部審計(jì)體制面臨的三大約束。第一，成本約束。由于建設(shè)銀行經(jīng)營(yíng)規(guī)模大，分支機(jī)構(gòu)多，分布地域廣，服務(wù)層次龐雜，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)任務(wù)繁重，審計(jì)業(yè)務(wù)量大，其管理、運(yùn)作成本相對(duì)較高；第二，組織架構(gòu)約束。建設(shè)銀行分支機(jī)構(gòu)層次多，委托——代理鏈條較長(zhǎng)，很多分支行行長(zhǎng)既是代理人，也是委托人，本身承擔(dān)有一定的機(jī)構(gòu)管理職能。如此縱深的機(jī)構(gòu)層次使一級(jí)審

9、計(jì)體制很難與其配套；第三，權(quán)利配置約束。從建設(shè)銀行現(xiàn)行的權(quán)力配置模式看，分支行權(quán)限比較大，由于缺乏科學(xué)的權(quán)力制衡機(jī)制，難免會(huì)因權(quán)力過(guò)分集中而產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)決策風(fēng)險(xiǎn)和腐敗現(xiàn)象。這種狀況使得審計(jì)對(duì)象和審計(jì)任務(wù)過(guò)多地分布于組織層次較低的分支機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)部門(mén)。另一方面，各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)都難以擺脫來(lái)自業(yè)務(wù)管理部門(mén)的干預(yù)，獨(dú)立性、有效性難以充分發(fā)揮。第六部分對(duì)完善建設(shè)銀行內(nèi)部審計(jì)體制的內(nèi)外因素進(jìn)行分析。內(nèi)在因素：從建設(shè)銀行內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展來(lái)看，急需進(jìn)一步擴(kuò)

10、展內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)和建設(shè)職能；從前沿的審計(jì)理論來(lái)看，現(xiàn)代商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)行審計(jì)基礎(chǔ)上推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，由過(guò)去的合規(guī)性審計(jì)為主逐步向以內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)為主的制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)移。外在因素：現(xiàn)代商業(yè)銀行的發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求；建行公司治理結(jié)構(gòu)的逐步完善必然推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)體制的改革與發(fā)展：網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的飛速發(fā)展為內(nèi)部審計(jì)體制的改革提供了強(qiáng)大的技術(shù)支持。 第七部分基于上述分析，就進(jìn)一步完善建行內(nèi)部審計(jì)體制的具體措施

11、闡述自己的觀點(diǎn)和建議。 第一，明確內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)定位，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)在權(quán)力制衡和激勵(lì)約束中的作用，確保內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性、獨(dú)立性。 第二，盡快建立完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)制度建設(shè)，形成一整套包括工作原則、計(jì)劃、流程框架、操作指引、審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范、質(zhì)量控制、考核評(píng)價(jià)等制度和實(shí)施細(xì)則體系，使每一個(gè)審計(jì)行為都有相應(yīng)的制度作支撐。只有這樣，才能規(guī)范審計(jì)行為，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，有效防止隨意性，維護(hù)審計(jì)工作的嚴(yán)肅性，提高

12、審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，更好地發(fā)揮審計(jì)職能。 第三，更新內(nèi)部審計(jì)理念，賦于內(nèi)部審計(jì)新內(nèi)涵，提高審計(jì)價(jià)值。本點(diǎn)中分別從審汁內(nèi)容由財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向經(jīng)營(yíng)審計(jì)：審計(jì)工作理念由“監(jiān)督導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)向“服務(wù)導(dǎo)向型”；進(jìn)一步拓展審計(jì)領(lǐng)域，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用三方面進(jìn)行討論。第四，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)手段，促進(jìn)審汁技術(shù)創(chuàng)新，逐步建立完善內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)方法體系、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、衡量與評(píng)估方法體系、計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)方法、審汁風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)等審計(jì)技小和方法

13、，全面提高審計(jì)監(jiān)督的科學(xué)性和有效性。 第五，加強(qiáng)培訓(xùn)，打通人才培養(yǎng)使用交流渠道，建立科學(xué)的準(zhǔn)入和退出制度，提高審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)，建立一支職業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)師隊(duì)伍。 第六，對(duì)建設(shè)銀行正在全面推進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)專業(yè)化建設(shè)創(chuàng)新性地提出幾個(gè)觀點(diǎn)：①分總行、審計(jì)分部與總審計(jì)室兩個(gè)層面同步推進(jìn)，分層實(shí)施，實(shí)現(xiàn)審計(jì)機(jī)構(gòu)專長(zhǎng)化與審計(jì)人員專家化；②實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)與實(shí)施團(tuán)隊(duì)的“無(wú)縫對(duì)接”；③構(gòu)建規(guī)章制度(審計(jì)依據(jù))、審計(jì)技術(shù)方法、審計(jì)對(duì)象專業(yè)

14、信息、專業(yè)領(lǐng)域理論研討、審計(jì)人員培訓(xùn)五大審計(jì)系統(tǒng)信息平臺(tái)，搭建一個(gè)承載審計(jì)所涉及業(yè)務(wù)領(lǐng)域相關(guān)知識(shí)的載體，把隱性知識(shí)不斷轉(zhuǎn)化為顯性知識(shí)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息共享；④研究制定與審計(jì)專業(yè)化建設(shè)配套的，科學(xué)周密的中長(zhǎng)期審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)艦劃。 第七，重點(diǎn)對(duì)如何通過(guò)強(qiáng)化審計(jì)工作精細(xì)化管理，實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目流程控制，全面提升審計(jì)工作質(zhì)量，提出自己的建議：①注重審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的精細(xì)化管理，圍繞總行發(fā)展戰(zhàn)略和中心工作，及時(shí)跟進(jìn)創(chuàng)新的業(yè)務(wù)和產(chǎn)品，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以計(jì)劃

15、體系為依據(jù)，綜合考慮外部監(jiān)管部門(mén)的工作重點(diǎn)、宏觀政策調(diào)控等因素，進(jìn)行科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，將風(fēng)險(xiǎn)、復(fù)雜程度高的業(yè)務(wù)領(lǐng)域及關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)作為審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)立項(xiàng)的科學(xué)性和針對(duì)性。②建立審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程控制，完善審計(jì)實(shí)務(wù)中關(guān)鍵環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制體系，逐步推行審計(jì)方案、審計(jì)作業(yè)和審計(jì)報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)化。③審計(jì)報(bào)告是審計(jì)質(zhì)量的最終體現(xiàn)，也是審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)最終的產(chǎn)品。由于它的重要性，因此專門(mén)在本點(diǎn)中對(duì)提高審計(jì)報(bào)告的專業(yè)性、審計(jì)發(fā)現(xiàn)定性的準(zhǔn)確性、審計(jì)評(píng)價(jià)的客觀全面性、