建設(shè)銀行內(nèi)部審計(jì)與控制自我評(píng)估相結(jié)合的理論及實(shí)踐探討.pdf

1、內(nèi)部審計(jì)從萌芽狀態(tài)發(fā)展至今,經(jīng)歷了財(cái)務(wù)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)——業(yè)務(wù)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)——管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)——風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的演進(jìn)過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是指內(nèi)審人員以組織風(fēng)險(xiǎn)作為內(nèi)部審計(jì)的主要關(guān)注點(diǎn),以降低風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo),對(duì)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行評(píng)價(jià),實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值增值的確證和咨詢(xún)活動(dòng)。但是,我國(guó)目前銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要把關(guān)注點(diǎn)放在發(fā)現(xiàn)違規(guī)問(wèn)題或舞弊行為等方面,特別是合規(guī)性審計(jì)占據(jù)內(nèi)部審計(jì)的大部分內(nèi)容,造成銀行員工懼怕審計(jì)的現(xiàn)狀。在內(nèi)部審

2、計(jì)過(guò)程中,審計(jì)人員往往難以了解業(yè)務(wù)的真實(shí)情況,對(duì)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀無(wú)法準(zhǔn)確把握,影響了審計(jì)效果。
　　最近,新資本協(xié)議(BASELⅡ)要求加入該協(xié)議的銀行開(kāi)展控制自我評(píng)估(CSA)工作,中國(guó)建設(shè)銀行也正在著手實(shí)施資本協(xié)議,這一方法在銀行內(nèi)部的成功實(shí)踐為銀行內(nèi)部審計(jì)的未來(lái)摸索出一條新的道路,如果能將控制自我評(píng)估的方法應(yīng)用到內(nèi)部審計(jì)工作中,可能給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)重大的變化,產(chǎn)生不可估量的正面效應(yīng)。
　　筆者從目前國(guó)內(nèi)銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)