基于事項(xiàng)思想的內(nèi)部控制研究.pdf

1、內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)營效率，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營方針和目標(biāo)的有效工具和手段。在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家，內(nèi)部控制制度已經(jīng)被廣泛采用，并趨于完善，而在我國才剛起步。位列世界500強(qiáng)或與之實(shí)力相當(dāng)?shù)目鐕酒骄?0年的壽命，而中國企業(yè)僅有6.5-7年，民營企業(yè)更是只有2.9年?？梢?，完善內(nèi)部控制已成為我國企業(yè)的一項(xiàng)緊迫任務(wù)。本文以財(cái)政部2007年3月公開印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范征求意見稿為契機(jī)，力求從事項(xiàng)的觀點(diǎn)出發(fā)，主要著眼于內(nèi)部

2、控制體系設(shè)計(jì)的完整性和內(nèi)部控制實(shí)施的有效性。 本文采用規(guī)范研究的方法，主要探討如何在事項(xiàng)思想的指導(dǎo)下構(gòu)建內(nèi)部控制體系。全文共由六個(gè)部分構(gòu)成，各個(gè)部分的內(nèi)容安排如下：第一章是引言，主要介紹本文的選題依據(jù)以及本文研究的主要內(nèi)容。第二章是內(nèi)部控制的相關(guān)概述，首先介紹了內(nèi)部控制研究在國外和國內(nèi)的發(fā)展綜述，然后提出內(nèi)部控制的必要性，接著在指出現(xiàn)階段內(nèi)部控制缺陷的基礎(chǔ)上，點(diǎn)明內(nèi)部控制的本質(zhì)。第三章是對(duì)事項(xiàng)這一概念進(jìn)行界定，同時(shí)還探討了事項(xiàng)思

3、想與內(nèi)部控制體系的整合依據(jù)。第四章是基于事項(xiàng)思想的內(nèi)部控制理論研究，也是本文的重點(diǎn)。首先闡述了內(nèi)部控制的構(gòu)建目標(biāo)，接著提出了內(nèi)部控制的指導(dǎo)思想和構(gòu)建原則，然后展開對(duì)內(nèi)部控制的社會(huì)性和技術(shù)性探討，最后論述了內(nèi)部控制的構(gòu)建步驟。第五章是介紹事項(xiàng)思想在內(nèi)部控制構(gòu)建中的應(yīng)用。主要介紹計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中內(nèi)部控制的工作原理、數(shù)據(jù)庫的設(shè)計(jì)思路以及內(nèi)部控制體系的運(yùn)行要求，接著以銷售業(yè)務(wù)流程來演示如何將計(jì)算機(jī)系統(tǒng)引入到內(nèi)部控制中。第六章是結(jié)論與建議。

4、本文的成果和創(chuàng)新之處在于以下幾個(gè)方面：(1)認(rèn)為內(nèi)部控制不僅僅是個(gè)技術(shù)性問題，而且也是一個(gè)社會(huì)性問題。因此本文不單純從技術(shù)角度來分析內(nèi)部控制構(gòu)建方案，還強(qiáng)調(diào)創(chuàng)造“以人為本”的控制環(huán)境的重要性。(2)引入REAC模型和“三流體系”。REAC是REAL模型的擴(kuò)展，它比后者更全面反映事項(xiàng)的構(gòu)成要素，而三流體系是將企業(yè)的流程劃分為物流、資金流和信息流，便于梳理流程之間的關(guān)系。(3)將事項(xiàng)首次明確使用在內(nèi)部控制的構(gòu)建中，與事項(xiàng)會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)流程控制相