社會保障稅的國際比較及我國征收的方式探究

1、<p>　　社會保障稅的國際比較及我國征收的方式探究</p><p>　　[摘要]近年我國對社會保障費改稅的呼聲不斷，文章通過對比發(fā)達(dá)國家籌集社會保障資金的模式，進(jìn)而提出假設(shè)，即使不改變現(xiàn)有繳費制的模式，通過對現(xiàn)有模式的改革和完善，同樣可以達(dá)到征收社會保障稅的目的。 </p><p>　　[關(guān)鍵詞]社會保障體系；社會保障稅；社會保險費；國際比較 </p><p

2、>　　社會保障資金充足是保證社會保障制度正常運行的基礎(chǔ)，是社會保障制度得以有效維持的“血液”。因此合理選擇和確定我國現(xiàn)有社會保障資金籌集模式，是我國社會保障制度改革必須解決的關(guān)鍵問題，亦是市場經(jīng)濟(jì)體制中社會保障制度安排的重要內(nèi)容之一。我國目前的社會保障籌資模式采取社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合的方式。主要項目包括養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育等保險制度，實行統(tǒng)籌管理。然而，我國在上個世紀(jì)末已經(jīng)步入人口老齡化社會并與發(fā)達(dá)國家相比呈現(xiàn)未富先老

3、狀態(tài)，據(jù)統(tǒng)計，到本世紀(jì)30年代我國將步入老齡化社會的高峰期，人口老齡化危機將至。隨著老齡化危機的加重，我國對社會保障尤其是養(yǎng)老、醫(yī)療保障的要求日益提高，國家對社會保障資金的財政支出壓力巨大，養(yǎng)老金缺口以驚人速度增加，據(jù)業(yè)界估算2010年我國養(yǎng)老金缺口達(dá)到16.48萬億。為此應(yīng)充分預(yù)計養(yǎng)老金缺口帶來的財政壓力。為了緩解社保基金出現(xiàn)的財政缺口，只有構(gòu)建合理公平的社會保障機制并配合科學(xué)有效的社會保障資金籌資方式才能緩解這一現(xiàn)實問題。 <

4、/p><p>　　一、社會保障與社會保障稅的關(guān)系問題 </p><p>　　社會保障最初出現(xiàn)在美國1935年社會保障法中，現(xiàn)代意義的社會保障是指國家以立法和行政措施確立的對遇到疾病、傷殘、生育、年老、死亡、失業(yè)、災(zāi)害或其他風(fēng)險的社會成員給予相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)、物質(zhì)和服務(wù)的幫助，以保障其基本生活需要的一種社會經(jīng)濟(jì)制度。 </p><p>　　在我國，社會保障大體分為三個部分，即社

5、會保險、社會救濟(jì)和社會福利。最低層次的社會保障表現(xiàn)形式是社會救濟(jì)，國家無償對喪失勞動能力的社會成員提供最低生存保障。中間一層是社會保險，目前包括養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育等保險制度。最高一層是社會福利，這三個層級構(gòu)成完整的社會保障“安全網(wǎng)”。 </p><p>　　社會保障稅是伴隨著社會保障制度而發(fā)展起來的，社會保障持續(xù)運轉(zhuǎn)需要依賴充足的社會保障資金支持，而社會保障稅是社會保障籌資的有效方式。所以說社會保障稅是

6、社會保障制度的必要籌資手段。由于社會保障的公平性質(zhì)，使得社會保障成為收入再分配的手段，所以社會保障籌資方式必須具備公正和效率原則，只有以稅收的方式建立起來的籌資渠道能夠滿足這樣的要求，由此可見，社會保障籌資以稅收的形式確立能有效保證整個社會保障制度的持續(xù)運行。 </p><p>　　二、社會保障稅的一般理論 </p><p>　　社會保障稅在一些國家又稱為社會保險稅或薪給稅，其征稅目的是為

7、社會保障資金籌資并用于再分配的特定目的稅，社會保障稅的實質(zhì)是勞動產(chǎn)品剩余價值的再分配。社會保障稅的征稅對象一般為雇主、雇員就其支付、取得的薪資報酬。從目前來看，國際上為公共事業(yè)籌集資金最規(guī)范、最高效的方式就是征稅，而由此產(chǎn)生的新稅種――社會保障稅就屬于社會保障籌資的范疇。在世界范圍內(nèi)已建立社會保障制度的170多個國家中，有132個國家的社會保障繳款采取社會保障專門稅和社會保障繳費的形式。社會保障稅在各國財政收入中占有重要地位，美國是最早

8、實行社會保障稅收制度的國家之一，目前美國的社會保障收入比重占財政收入總額的30%，成為僅次于個稅的第二大稅種。 </p><p>　　社會保障稅既有一般稅收的共性特征，也有不同于其他稅收的個體特征。社會保障稅作為專為社會保障籌資的特定目的稅，與一般稅收相比，具有以下三方面特點： </p><p>　　第一，社會保障稅具有?？顚Ｓ眯?。社會保障稅作為一種直接目的稅，其稅收收入與用途直接相關(guān)，社

9、會保障稅被稅務(wù)部門征收后應(yīng)設(shè)立專門的部門管理該部分基金，只能用于社會保障支出，不得用于其它方面的財政支出。 </p><p>　　第二，社會保障稅具有較強的累退性。所謂累退性是指納稅人的稅負(fù)隨著收入的絕對增加而相對負(fù)擔(dān)變小，社會保障稅的稅制設(shè)計采用免征額及超額累進(jìn)或最高額下比例稅率的方式，并且課稅對象不包括工薪收入以外的其他所得，即違反了一般稅收絕對公平的原則，這樣在一定程度上保護(hù)社會弱勢群體，調(diào)節(jié)收入分配差距，

10、這就導(dǎo)致了總體上隨收入的絕對增加而實際納稅負(fù)擔(dān)相對減小的特性，即累退性。 </p><p>　　第三，社會保障稅具有有償性?，F(xiàn)有社會保障稅制要求該項稅收收入一般由政府設(shè)立的專門基金委員會管理，由于社會保障稅的專款專用性，所以社會保障稅區(qū)別于其他稅收，在國家財政出現(xiàn)危機時，納稅人依然有權(quán)要求領(lǐng)取保險金，這是與普通稅收不同的特殊性質(zhì)。社會保障稅法律制度對全體受保者繳納社會保障稅，在全國范圍內(nèi)進(jìn)行統(tǒng)籌和協(xié)調(diào)，使高收入者

11、與低收入者所享有的社會保障水平趨于平等，這也是貝弗里奇“補償原則”的運用，是公平性的體現(xiàn)。 </p><p>　　三、社會保障稅的國際比較與借鑒 </p><p>　?。ㄒ唬﹪H征收社會保障稅概況 </p><p>　　據(jù)統(tǒng)計，世界上實行社會保障制度的國家中已經(jīng)有超過132個國家以繳稅或繳費的形式籌集社會保障資金。研究表明，隨著社會保障制度的發(fā)展與完善，社會保障稅在

12、稅收體系中占據(jù)著越來越重要的地位。在美國聯(lián)邦財政總收入中社會保障稅收帶來的收入占總比重的30%，成為僅次于個稅的第二大稅種。根據(jù)國際貨幣基金組織政府統(tǒng)計年鑒的統(tǒng)計顯示，目前，在德國、法國、瑞士、丹麥、瑞典、奧地利、挪威、西班牙等國家，社會保障稅已經(jīng)成為頭號稅種；在社會保障制度比較完善、發(fā)展較快的部分發(fā)展中國家，社會保障稅也迅速崛起，例如南美洲的巴西和阿根廷，社會保障稅同樣成為本國的第一大稅種。 </p><p>