我國開征社會(huì)保障稅問題的研究.pdf

1、社會(huì)保障制度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不可缺少的組成部分，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“安全網(wǎng)”、“自動(dòng)穩(wěn)定器”。自建國以來，我國的社會(huì)保障制度已經(jīng)走過了50多個(gè)春秋。這期間社會(huì)保障體制經(jīng)歷了很多次的修補(bǔ)和改善，特別是近些年的改革，使得我國社會(huì)保障體系初步建立起來。但是存在的問題依然很多，特別是社會(huì)保障資金籌措機(jī)制不健全，造成社會(huì)保障資金的籌措困難。我國舊的籌資方式已越來越難以適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展的要求，其弊端日益暴露出來，制約改革進(jìn)一步深入。為了進(jìn)一步完善、健全社會(huì)保

2、障體系，解決當(dāng)前和今后社會(huì)保障資金來源和管理體制問題，實(shí)行社會(huì)保障費(fèi)改稅，開征社會(huì)保障稅已成為當(dāng)務(wù)之急。 本文以社會(huì)保障稅的相關(guān)基本問題為研究起點(diǎn)，通過借鑒世界上主要發(fā)達(dá)國家和部分發(fā)展中國家的經(jīng)驗(yàn)并結(jié)合我國的實(shí)際情況，闡明在我國開征社會(huì)保障稅的可行性，并在對(duì)社會(huì)保障稅稅制基本構(gòu)架進(jìn)行初步設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提出了需要采取的與開征社會(huì)保障稅相關(guān)的配套措施。 全文共分為四章： 第一章是社會(huì)保障稅概述部分。 主

3、要內(nèi)容包括：社會(huì)保障稅的內(nèi)涵及其形成的歷程；社會(huì)保障稅的特性；社會(huì)保障稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析。社會(huì)保障稅，是為籌集社會(huì)保障資金而對(duì)一切發(fā)生工薪收入的雇主、雇員就其支付、取得的工資和薪金收入為課稅對(duì)象征收的一種稅。社會(huì)保障稅除了具有一般稅收的性質(zhì)之外，還具有其特殊性：專用性，累退性，有償性和再分配性。社會(huì)保障稅對(duì)勞動(dòng)力的供給和需求，儲(chǔ)蓄以及國民收入分配都會(huì)產(chǎn)生重要影響。 第二章主要是對(duì)各國社會(huì)保障稅制進(jìn)行比較與借鑒。 主要內(nèi)容包

4、括：各國社會(huì)保障稅的發(fā)展情況；社會(huì)保障稅的國際比較；國際比較給我國開征社會(huì)保障稅帶來的啟示。社會(huì)保障稅在發(fā)達(dá)國家和在發(fā)展中國家的發(fā)展程度不同，發(fā)達(dá)國家社會(huì)保障稅占稅收的比重一般較發(fā)展中國家高，這是由經(jīng)濟(jì)水平等各個(gè)因素決定的。從各國社會(huì)保障稅的設(shè)置方式、納稅人、稅基、稅率、征收管理等方面介紹了各國社會(huì)保障稅制的基本框架，為我國社會(huì)保障稅的開征提供了可以借鑒的經(jīng)驗(yàn)。最后根據(jù)各國社會(huì)保障稅的具體設(shè)置情況，得出對(duì)我國開征社會(huì)保障稅的啟示。

5、 第三章是我國開征社會(huì)保障稅的可行性分析。 主要內(nèi)容包括：我國開征社會(huì)保障稅的稅源基礎(chǔ)分析；社會(huì)心理分析；稅制基礎(chǔ)分析；稅務(wù)行政效率基礎(chǔ)分析；社會(huì)保障體系基礎(chǔ)分析。隨著經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)軌和社會(huì)的轉(zhuǎn)型，我國開征社會(huì)保障稅的經(jīng)濟(jì)社會(huì)基礎(chǔ)已經(jīng)基本具備。 第四章是我國開征社會(huì)保障稅的總體構(gòu)想。 主要內(nèi)容包括：我國社會(huì)保障稅設(shè)計(jì)的原則；社會(huì)保障稅制設(shè)計(jì)具體方案；開征社會(huì)保障稅值得探討的幾個(gè)問題；完善開征社會(huì)保障稅所需的配套措施。

6、我國開征社會(huì)保障稅要遵循稅負(fù)合理原則，國家單位和個(gè)人三者共同負(fù)擔(dān)原則，效率優(yōu)先兼顧公平原則，專門管理、?？顚Ｓ迷瓌t，權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一原則。在遵循上述原則的情況下，對(duì)社會(huì)保障稅從設(shè)置方式、納稅人、計(jì)稅依據(jù)、稅目、稅率、納稅期限、稅種的歸屬以及征收與管理等方面進(jìn)行社會(huì)保障稅的設(shè)計(jì)。開征社會(huì)保障稅涉及的相關(guān)方的博弈以及社會(huì)保障稅的重復(fù)性征稅問題都會(huì)對(duì)開征社會(huì)保障稅產(chǎn)生一定的影響，從這些角度出發(fā)提出一定的對(duì)策。最后對(duì)開征社會(huì)保障稅所需的配套措施

7、改革提出了一些建議。 本文是在提出了建立并完善我國多層次的社會(huì)保障體系的體制構(gòu)想的基礎(chǔ)上，通過國際比較與借鑒，對(duì)我國影響社會(huì)保障稅開征的各個(gè)因素進(jìn)行理論與實(shí)證分析，最后提出了開征社會(huì)保障稅的總構(gòu)想，具有一定的實(shí)踐意義。本文創(chuàng)新之處： 一是提出社會(huì)保障稅應(yīng)主要限定在城鎮(zhèn)，對(duì)于農(nóng)村，應(yīng)先從部分地區(qū)試點(diǎn)，視實(shí)際的實(shí)施情況，然后逐步向其它地區(qū)推進(jìn)。對(duì)于機(jī)關(guān)和事業(yè)單位的工作人員，應(yīng)該納入社會(huì)保障稅納稅義務(wù)人的范圍。 二是提