淺析埃及社會(huì)保障稅的收取辦法

1、<p>　　淺析埃及社會(huì)保障稅的收取辦法</p><p>　　摘 要：在一個(gè)國(guó)家的社會(huì)保障制度中，來(lái)源穩(wěn)定、金額充足的社保資金是其運(yùn)行的前提也是基礎(chǔ)，而如何科學(xué)地設(shè)置社保資金的收取辦法是這項(xiàng)制度穩(wěn)定、有效、持續(xù)運(yùn)行的關(guān)鍵之所在。主要通過(guò)分析埃及社會(huì)保障稅的基礎(chǔ)稅率結(jié)構(gòu)來(lái)總結(jié)出其中的成功經(jīng)驗(yàn)和不足之處，為我國(guó)社會(huì)保障的發(fā)展提供可行性建議。 </p><p>　　關(guān)鍵詞：埃及；社會(huì)保

2、障稅；稅率結(jié)構(gòu) </p><p>　　中圖分類號(hào)：C913.7 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1002-2589（2013）18-0088-02 </p><p>　　在社會(huì)保障制度的運(yùn)行過(guò)程中，“無(wú)金不談制”，因而社保資金在整個(gè)社保體系中占有重要地位。有效地管理好社保資金的收繳環(huán)節(jié)非常重要。目前，各國(guó)收取社會(huì)保障資金的主要方法有：稅、費(fèi)和稅費(fèi)并行，但是在我國(guó)“稅費(fèi)之爭(zhēng)”比較突出。本文通過(guò)分析

3、埃及社會(huì)保障稅的基礎(chǔ)稅率結(jié)構(gòu)來(lái)總結(jié)其中的成功經(jīng)驗(yàn)及不足之處，試著為我國(guó)提供一定的經(jīng)驗(yàn)借鑒。 </p><p>　　一、研究埃及社會(huì)保障稅收辦法的價(jià)值 </p><p>　　埃及是非洲地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展前景較好的國(guó)家之一，其社會(huì)保障稅的結(jié)構(gòu)雖然簡(jiǎn)單，但具有一定的代表性。因而，我們通過(guò)研究埃及的社會(huì)保障稅制度可以借鑒其中的成功經(jīng)驗(yàn)，最終促進(jìn)我國(guó)社會(huì)保障事業(yè)的健康發(fā)展。 </p><

4、;p>　　二、埃及社會(huì)保障稅的稅率結(jié)構(gòu) </p><p>　　在非洲，大多數(shù)國(guó)家的社會(huì)保障制度的建立分兩個(gè)階段，第一個(gè)階段為埃及前總統(tǒng)納賽爾當(dāng)政時(shí)建立的體系化的現(xiàn)代社會(huì)保障制度，是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，為鞏固年輕共和國(guó)及社會(huì)各階級(jí)的融合起到積極作用。其負(fù)面影響最終成為影響國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的桎梏。第二個(gè)階段，薩達(dá)特與穆巴拉克時(shí)代，建立了以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為基礎(chǔ)的新社會(huì)保障制度，促進(jìn)了埃及社會(huì)與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。目前，社會(huì)保障制度主要

5、包括：社會(huì)救助制度、社會(huì)保險(xiǎn)制度、社會(huì)福利制度[1][2]。埃及社會(huì)保障現(xiàn)行制度的基礎(chǔ)是1975年的《社會(huì)保障基本法》。經(jīng)過(guò)30多年的發(fā)展，埃及已經(jīng)建立了比較完善的社會(huì)保障制度，在制度體系上與發(fā)達(dá)國(guó)家比較接近。目前埃及的社會(huì)保障稅的結(jié)構(gòu)采取薪給稅的方式。埃及社會(huì)保障中主要險(xiǎn)種的稅率結(jié)構(gòu)為： </p><p>　?。ㄒ唬B(yǎng)老、傷殘和死亡保險(xiǎn) </p><p>　　養(yǎng)老、傷殘和死亡保險(xiǎn)稅率為：

6、雇主負(fù)擔(dān)基本工資的 26%，變動(dòng)工資的 24%；雇員負(fù)擔(dān)基本工資的 14%，變動(dòng)工資的11%。其中，基本工資從1998年7月起定為每月525埃鎊；變動(dòng)工資是指超過(guò)規(guī)定上限部分的工資，從1998年3月起，規(guī)定上限為每月500 埃鎊。社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)由雇主、被保險(xiǎn)人（包括自雇者）和政府共同出資，保險(xiǎn)和養(yǎng)老金組織通過(guò)其分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)非政府雇員的養(yǎng)老保險(xiǎn)，社會(huì)保險(xiǎn)組織通過(guò)其分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)政府雇員的養(yǎng)老保險(xiǎn)，財(cái)政部對(duì)資金運(yùn)作實(shí)施監(jiān)督。 </p>

7、;<p><b>　?。ǘ┽t(yī)療保險(xiǎn) </b></p><p>　　對(duì)于包括生病和產(chǎn)婦的醫(yī)療保險(xiǎn)稅率為：雇主負(fù)擔(dān)工資和薪金的4%（對(duì)職工提供現(xiàn)金和醫(yī)療福利的雇主可以降至3%）；雇員負(fù)擔(dān)工資和薪金的1%。全國(guó)私營(yíng)與公共部門社會(huì)保險(xiǎn)基金機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)管理繳費(fèi)和現(xiàn)金待遇，健康保險(xiǎn)組織通過(guò)下屬醫(yī)院提供醫(yī)療服務(wù)，健康和人口部負(fù)責(zé)監(jiān)督[3]。 </p><p><b

8、>　?。ㄈ┕ｋU(xiǎn) </b></p><p>　　工傷保險(xiǎn)全部由雇主繳納，稅率為工資和薪金的3%。如果雇主對(duì)職工提供臨時(shí)傷殘福利的，則可以降至2%。 </p><p><b>　?。ㄋ模┦I(yè)保險(xiǎn) </b></p><p>　　失業(yè)保險(xiǎn)也全部由雇主繳納，稅率為工資的2%，政府進(jìn)行一定的補(bǔ)貼。在工頭雇用的合同中工頭應(yīng)當(dāng)按照所有工

9、資和28%的稅率繳納社會(huì)保障稅，其中按18%稅率計(jì)算的部分由工頭直接負(fù)擔(dān)[4]。埃及的工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)資金均由社會(huì)保險(xiǎn)與社會(huì)事務(wù)部的全國(guó)私營(yíng)與公共部門社會(huì)保險(xiǎn)基金機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)管理，財(cái)政部負(fù)責(zé)監(jiān)督。在埃及就業(yè)的外國(guó)雇員，一般不納入社會(huì)保障計(jì)劃。但是下列情況例外：一是與埃及簽訂有稅收協(xié)定，規(guī)定雙方互相為對(duì)方公民提供社會(huì)保障的；二是外國(guó)雇員的就業(yè)合同超過(guò)一年的[4]。 </p><p>　　三、對(duì)埃及社會(huì)保障稅收辦法的思

10、考 </p><p><b>　　（一）成功的經(jīng)驗(yàn) </b></p><p>　　1.社會(huì)保障的稅率結(jié)構(gòu)穩(wěn)定且靈活。埃及以稅的形式征收社保資金，短期內(nèi)設(shè)置了基本工資和變動(dòng)工資的稅率不僅有助于維持稅率的穩(wěn)定性，而且可以增強(qiáng)政策的靈活性。強(qiáng)制性的存在使得資金的征繳力度大、效率高，這樣既保證了穩(wěn)定、充足的資金來(lái)源，而且在一定程度上減少了逃稅、漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。此外，社會(huì)保障稅

11、收項(xiàng)目數(shù)量較少，公眾易于接受且經(jīng)辦管理手續(xù)快捷方便。 </p><p>　　2.社會(huì)保障體系范圍中包括外國(guó)雇員。符合條件的外國(guó)雇員可參加埃及的社會(huì)保障。社會(huì)保障條件的設(shè)置不僅在一定程度上能夠保障埃及外出的雇員享受到國(guó)外的社會(huì)保障待遇，而且能夠?yàn)樵诎＜肮ぷ鞯耐鈬?guó)雇員提供一定的社會(huì)保障待遇。 </p><p>　　3.社會(huì)保障資金的投入循序漸進(jìn)。埃及社會(huì)保險(xiǎn)基金在過(guò)去6年內(nèi)增長(zhǎng)了65%，達(dá)4

12、530億埃鎊。由于2010-2011年總投資達(dá)3 180億埃鎊，保險(xiǎn)收益有所增長(zhǎng)。①在2012-2013財(cái)政年中，埃及將為社會(huì)退休金系統(tǒng)以及社保系統(tǒng)投入將近84.2億美元，同比上一財(cái)政年也將近增加了17億美元，其中35億美元將投入到社會(huì)退休金系統(tǒng)之中，約占國(guó)民生產(chǎn)總值的2.8%[5]。與其他發(fā)達(dá)國(guó)家政府對(duì)社保資金的投入相比，埃及的水平較低，但是不斷增長(zhǎng)的財(cái)政投入不僅可以循序漸進(jìn)地發(fā)展社會(huì)保障事業(yè)并且能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展。 </p

13、><p><b>　?。ǘ┎蛔阒?</b></p><p>　　1.社會(huì)保障的覆蓋面較窄。埃及的社會(huì)保障覆蓋面較為狹窄，而且主要集中于有正規(guī)、穩(wěn)定工作的雇員，而沒(méi)有將另一部分人員（農(nóng)村臨時(shí)工、家庭服務(wù)員和個(gè)體服務(wù)者等）納入到社會(huì)保障體系之中。 </p><p>　　2.社會(huì)保障制度的社會(huì)分層。在埃及，保險(xiǎn)和養(yǎng)老金組織通過(guò)其分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)非政府雇員

14、的養(yǎng)老保險(xiǎn)，社會(huì)保險(xiǎn)組織通過(guò)其分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)政府雇員的養(yǎng)老保險(xiǎn)。這就造成政府雇員與非政府雇員的養(yǎng)老保險(xiǎn)相分離，自成一個(gè)體系。政府雇員的養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇明顯高于其他社會(huì)群體，政府的財(cái)政支出費(fèi)用高。社會(huì)保障制度的社會(huì)分層危害主要體現(xiàn)為：一方面，由于社會(huì)分層的存在導(dǎo)致不同社會(huì)層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇存在差異，另一方面，養(yǎng)老保險(xiǎn)的待遇差異又會(huì)進(jìn)一步強(qiáng)化已有的社會(huì)分層，甚至促成新的社會(huì)分層的產(chǎn)生，造成收入分配差距和貧富差距，引發(fā)社會(huì)矛盾[6]。 　　3.社

15、會(huì)保障中存在雇主的降稅風(fēng)險(xiǎn)。埃及的失業(yè)和工傷保險(xiǎn)稅均由雇主交納，在醫(yī)療保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)稅率的規(guī)定中，如果雇主為雇員提供相關(guān)的福利待遇，稅率可降低1%，這就存在雇主以為雇員提供福利待遇為理由降低稅率的風(fēng)險(xiǎn)。不利于維護(hù)雇員的利益。 </p><p><b>　　四、對(duì)我國(guó)的啟示 </b></p><p>　?。ㄒ唬┖喜⑸歪t(yī)療保險(xiǎn)項(xiàng)目 </p><p&

16、gt;　　我國(guó)生育保險(xiǎn)的政策改革以后，男性職工也需要參加生育保險(xiǎn)，這就消除了生育保險(xiǎn)覆蓋范圍的性別差異，而生育與醫(yī)療也存在可以合并的現(xiàn)實(shí)條件，即職工在生育的過(guò)程中需要到醫(yī)院進(jìn)行輔助性的治療，生育津貼可以轉(zhuǎn)化為醫(yī)療補(bǔ)助。將生育保險(xiǎn)并入醫(yī)療保險(xiǎn)可以提高社會(huì)保障制度的運(yùn)行效率。 </p><p>　?。ǘ┓€(wěn)定政府的社保財(cái)政投入 </p><p>　　2009―2020年間，隨著新制度的建立，社

17、會(huì)保障的覆蓋面增大，社會(huì)保障待遇提高，社會(huì)保障財(cái)政投入需求逐年增長(zhǎng)，由10 334億元增至45 420億元，年均需求24 510億元，年均增長(zhǎng)14.4%。根據(jù)測(cè)算，2020年中國(guó)財(cái)政收入占GDP的比例將達(dá)到25%，絕對(duì)額將達(dá)到23.8萬(wàn)億元。社會(huì)保障財(cái)政投入需求占財(cái)政收入的比例逐年增加，大約由2008年的13%增至2020年的19.1%，提高了6.1個(gè)百分點(diǎn)。但仍然低于發(fā)達(dá)國(guó)家水平[3]。穩(wěn)定政府的財(cái)政投入是社會(huì)保障不斷發(fā)展的基礎(chǔ)，因而

18、，我國(guó)也應(yīng)該根據(jù)科學(xué)的測(cè)算循序漸進(jìn)地增加社保資金的財(cái)政投入水平。 </p><p>　?。ㄈ┘訌?qiáng)社會(huì)保障的國(guó)際雙邊合作 </p><p>　　2001年7月，中、德共同簽署《中華人民共和國(guó)與德意志聯(lián)邦共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)協(xié)定》；2003年2月，中、韓正式簽署《中華人民共和國(guó)與大韓民國(guó)互免養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)臨時(shí)措施協(xié)議》。截至目前，與中國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)雙邊互免協(xié)定的，僅此兩國(guó)。中國(guó)對(duì)外勞動(dòng)力輸出數(shù)量龐大，其

19、雇主多是中國(guó)企業(yè)在海外投資設(shè)立的公司，但各國(guó)通常以社保政策系一國(guó)主權(quán)范疇，普遍要求中國(guó)籍雇員參加當(dāng)?shù)厣绫?，?dǎo)致中國(guó)企業(yè)用工成本的升高。當(dāng)中國(guó)雇主以“存在雙重繳費(fèi)為由”提出要求減免社保費(fèi)用時(shí)，各國(guó)通常以與中國(guó)沒(méi)有相應(yīng)的互免協(xié)議作為抗辯理由[7]。我國(guó)應(yīng)該盡快適應(yīng)國(guó)際化的需要，積極與其他國(guó)家進(jìn)行社會(huì)保障領(lǐng)域的雙邊談判，并簽署社會(huì)保障雙邊合作協(xié)議，加快我國(guó)社會(huì)保障領(lǐng)域與國(guó)際接軌的步伐[8]。 </p><p>　　埃及

20、社會(huì)保障稅的收取辦法中的成功經(jīng)驗(yàn)值得我們思考并借鑒，但其中存在的一些不足仍需不斷地進(jìn)行完善。只有這樣，社會(huì)保障才能逐步地向一個(gè)更高的層次發(fā)展，國(guó)民才能享受到更好的社會(huì)保障。 </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)： </b></p><p>　　[1]戴曉琦.埃及社會(huì)保障制度的出現(xiàn)及特征（上）[J].阿拉伯世界，2003，（1）. </p><p&

21、gt;　　[2]戴曉琦.埃及社會(huì)保障制度的出現(xiàn)及特征（下）[J].阿拉伯世界，2003，（2）. </p><p>　　[3]陳佳貴，王延中.中國(guó)社會(huì)保障發(fā)展報(bào)告[M].北京：社會(huì)科學(xué)文獻(xiàn)出版社，2010. </p><p>　　[4]楊偉偉.國(guó)外社會(huì)保障稅的比較與借鑒――基于六國(guó)的研究[D].重慶：重慶理工大學(xué)，2011. </p><p>　　[5]宗晨.新財(cái)年

22、埃及政府的社會(huì)支出達(dá)475億美元[EB/OL].中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)，2012-06-18 </p><p>　　[6]安華.社會(huì)分層與養(yǎng)老保險(xiǎn)制度整合研究[J].保險(xiǎn)研究，2012，（3）. </p><p>　　[7]外國(guó)人在華參社保遭質(zhì)疑 或倒逼雙邊互免加速[EB/OL].新浪財(cái)經(jīng)，2011-11-15. </p><p>　　[8]王延中，魏岸岸.國(guó)際雙邊合作與我國(guó)社