基于國有商業(yè)銀行會(huì)計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制研究.pdf

1、隨著我國金融業(yè)對(duì)外資銀行的開放，銀行面臨了更大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，為了應(yīng)對(duì)日益激勵(lì)的競爭，國有銀行應(yīng)該進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部治理，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，尤其是起步較晚的操作風(fēng)險(xiǎn)的管理，隨著國有銀行核算管理體制化改革的實(shí)施以及內(nèi)部機(jī)構(gòu)的職能整合，國有銀行直接與現(xiàn)金、賬務(wù)處理相關(guān)的業(yè)務(wù)，基本都集中由會(huì)計(jì)結(jié)算部門管理，業(yè)務(wù)高度集中，風(fēng)險(xiǎn)也高度集中，形成了大量與信用風(fēng)險(xiǎn)并駕齊驅(qū)的結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)的防范成為整個(gè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分。 本文系

2、統(tǒng)地分析了國有商業(yè)銀行會(huì)計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)狀，并從委托代理以及信息經(jīng)濟(jì)學(xué)視角分析了會(huì)計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)控制不力的原因，國有銀行存在復(fù)雜冗長的委托代理鏈條，理性的委托人與代理人擁有不同的利益函數(shù)，由于信息不對(duì)稱以及完全監(jiān)督的高成本，使得委托人處于信息劣勢，而存在信息優(yōu)勢的代理人就可能為了達(dá)到自身利益的最大化而做出有損于銀行的行為，產(chǎn)生會(huì)計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)。由于會(huì)計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)具有高度的內(nèi)在性，內(nèi)部控制是防范該風(fēng)險(xiǎn)的較好方法，然而，國有銀行人力

3、產(chǎn)權(quán)激勵(lì)不足和控制文化的缺失使得內(nèi)部控制的執(zhí)行力大打折扣，因此，為了更好的控制會(huì)計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)，國有商業(yè)銀行應(yīng)該進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度，建立良好的信息系統(tǒng)，保證信息的暢通，加大對(duì)人力產(chǎn)權(quán)的管理和激勵(lì)，提高內(nèi)部控制政策的執(zhí)行力，從文化和制度兩方面來降低會(huì)計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)。 本文在研究會(huì)計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)的過程中，一方面借鑒了國內(nèi)外的研究成果，另一方面又密切聯(lián)系我國國有銀行的實(shí)際，提出會(huì)計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)的控制不僅需要建立并完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，