審計(jì)職業(yè)判斷研究.pdf

1、隨著我國(guó)證券市場(chǎng)的發(fā)展，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為上市公司出具的審計(jì)報(bào)告越來(lái)越被廣泛關(guān)注。審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行綜合判斷的結(jié)果，審計(jì)職業(yè)判斷是審計(jì)工作的核心。早在20世紀(jì)50年代，審計(jì)職業(yè)判斷研究從莫茨以“證據(jù)、判斷和審計(jì)師意見(jiàn)”為題的研究起步。之后，關(guān)于審計(jì)職業(yè)判斷的研究就成為國(guó)外審計(jì)理論研究中非常活躍的一個(gè)領(lǐng)域。而我國(guó)對(duì)于審計(jì)職業(yè)判斷的研究起步較晚，90年代以來(lái)，相關(guān)的學(xué)術(shù)文獻(xiàn)才陸續(xù)出現(xiàn)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中面臨的不確定

2、因素增多，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在加大。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的訴訟壓力不得不讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師們關(guān)注自身的職業(yè)判斷。去年發(fā)布的新審計(jì)準(zhǔn)則體系，強(qiáng)化了人們對(duì)審計(jì)職業(yè)判斷的關(guān)注。本文借此契機(jī)，在回顧國(guó)內(nèi)外審計(jì)職業(yè)削斷研宄成果的基礎(chǔ)上，結(jié)合新審計(jì)準(zhǔn)則體系，探討審計(jì)職業(yè)判斷與審計(jì)準(zhǔn)則之間的關(guān)系，然后通過(guò)分析影響審計(jì)職業(yè)判斷的各個(gè)因素，試圖提出提升審計(jì)職業(yè)判斷能力的相關(guān)措施，以期為我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)判斷水平的整體提高做出貢獻(xiàn)。 本文的研究范圍僅限于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

3、，采用了規(guī)范研究的方法，通過(guò)分類法和歸納法進(jìn)行綜合分析。 文中首先對(duì)審計(jì)職業(yè)判斷的重要性及其相關(guān)概念進(jìn)行了詳細(xì)的闡述，明確了審計(jì)職業(yè)判斷的定義、程序及質(zhì)量特征，并結(jié)合實(shí)務(wù)深入分析其理論基礎(chǔ)和現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。接下來(lái)，本文引入審計(jì)準(zhǔn)則體系的完善歷程，分析審計(jì)職業(yè)判斷與審計(jì)準(zhǔn)則的瓦動(dòng)關(guān)系，并運(yùn)用比較法剖析了新審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)職業(yè)判斷的重視與強(qiáng)調(diào)。當(dāng)然，審計(jì)職業(yè)判斷能力的提高反過(guò)來(lái)又促進(jìn)審計(jì)準(zhǔn)則體系的完善。論文第四章從環(huán)境、執(zhí)行主體和被審計(jì)單位

4、三個(gè)方面進(jìn)行了職業(yè)判斷影響因素分析。在執(zhí)行主體因素分析過(guò)程中借用透鏡模型來(lái)說(shuō)明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是影響審計(jì)職業(yè)判斷的核心因素。展開(kāi)對(duì)影響因素的分析是為了給下文中提升審計(jì)職業(yè)判斷的策略研究奠定良好的基礎(chǔ)。于是，在充分考慮審計(jì)職業(yè)判斷本身特征和影響因素的基礎(chǔ)上，對(duì)提升審計(jì)職業(yè)判斷能力的措施進(jìn)行了探討，從建立指引體系、重視人才培養(yǎng)和職業(yè)判斷的具體實(shí)施方式等不同角度提出了我國(guó)審計(jì)人員提高職業(yè)判斷能力的措施建議，希望從理論上和實(shí)踐上對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師整體職業(yè)