中國會計師事務(wù)所行業(yè)專長現(xiàn)狀及對策研究——來自2005年A股上市公司年度報告的數(shù)據(jù).pdf

1、安然事件以后，一系列的審計失敗案件浮出水面，國外有世通，國內(nèi)有銀廣夏、藍田等驚世駭俗的案件，這些案件的爆發(fā)使得社會公眾對于注冊會計師的公信度產(chǎn)生了懷疑，危及到會計師事務(wù)所的生存與發(fā)展。如何提高審計質(zhì)量、避免審計失敗的發(fā)生，如何更好地促進會計師事務(wù)所的良性發(fā)展成為國內(nèi)外理論與實務(wù)界探討的熱點。在研究審計質(zhì)量問題時，國內(nèi)外學(xué)者更多地把精力放在審計的獨立性的研究上，研究如何更好地保持注冊會計師形式上的和實質(zhì)上的獨立。但事實上，除審計人員本身的

2、獨立性外，影響審計質(zhì)量的另外一個重要因素則是審計人員本身的專業(yè)勝任能力。缺乏必要的行業(yè)知識，對客戶公司中存在的異常情況缺乏應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注的審計師又怎么可以出具高質(zhì)量的審計報告呢？審計師專業(yè)勝任能力本身是會計師事務(wù)所行業(yè)專長的重要組成部分。因此，研究會計師事務(wù)所行業(yè)專長問題，從另一個視角找出提高審計質(zhì)量、增強會計師事務(wù)所競爭力的應(yīng)對思路，具有重大的理論和現(xiàn)實意義。
　　 本文正是在這樣的理論和現(xiàn)實背景下產(chǎn)生的。本文共分４個章節(jié)：第

3、1章“緒論”主要介紹了本文的研究背景、研究意義及研究框架安排。第2章“文獻綜述”，主要回顧了國內(nèi)外關(guān)于會計師事務(wù)所行業(yè)專長研究的既有成果，包括行業(yè)專長與審計風險、審計質(zhì)量、審計效率、審計師行為、審計成本、審計費用及多元化等。第3章“會計師事務(wù)所行業(yè)專長的理論分析”，主要由兩部分內(nèi)容構(gòu)成:第一部分闡述了本文行業(yè)專長研究的一般理論基礎(chǔ)，涉及經(jīng)濟學(xué)的分工理論、會計學(xué)的審計風險理論及管理學(xué)的企業(yè)競爭理論；第二部分則是基于第一部分所述基礎(chǔ)理論，對

4、審計師行業(yè)專長進行具體分析，闡述會計師事務(wù)所行業(yè)專長的競爭優(yōu)勢。第4章“實證分析”是全文的主體，該部分主要利用我國2005年A股上市公司的年報數(shù)據(jù)，具體分析了我國審計市場結(jié)構(gòu)以及我國審計市場上會計師事務(wù)所行業(yè)專長的存在性問題。研究過程中，本文將審計市場結(jié)構(gòu)理論與行業(yè)專長理論結(jié)合對于行業(yè)專長水平進行了進一步的劃分，實證檢驗了我國審計市場的行業(yè)專長狀況。實證結(jié)果表明，我國審計市場上絕大多數(shù)的會計師事務(wù)所并不存在行業(yè)專長，即使某些存在行業(yè)專長

5、的會計師事務(wù)所，其行業(yè)專長水平與國際會計師事務(wù)所相比也非常低。基于這一研究發(fā)現(xiàn)，本文從我國審計市場結(jié)構(gòu)及會計師事務(wù)所行為兩方面對我國會計師事務(wù)所的行業(yè)專長發(fā)展提出了一些建議及對策。
　　 通過研究，本文的主要觀點和創(chuàng)新點在于：(1)就行業(yè)專長的判斷標準問題而言，本文在結(jié)合前人研究成果的基礎(chǔ)上提出了10[％]的標準，并且以此將會計師事務(wù)所具有的行業(yè)專長水平細分為三類(弱、一般、明顯)；(2)就測度模型而言，本文采用了改良后的以資產(chǎn)