從效率角度看中國(guó)企業(yè)所得稅改革.pdf

1、本文在中國(guó)企業(yè)所得稅改革的背景下，通過(guò)對(duì)中國(guó)企業(yè)所得稅的納稅主體的代表，即內(nèi)資上市公司的考察，研究在所得稅制改革中，中國(guó)的上市公司將受到怎樣的影響，改革對(duì)于不同行業(yè)、地區(qū)的企業(yè)的影響程度如何。重點(diǎn)研究企業(yè)所得稅稅制改革是否符合效率原則，將帶來(lái)怎樣的效率改進(jìn)。在理論層面，文章總結(jié)了企業(yè)所得稅的三種計(jì)量方法(法定稅率、執(zhí)行稅率和實(shí)際稅率法)、企業(yè)所得稅的三類效率損失及相應(yīng)的稅制優(yōu)化的辦法。在此基礎(chǔ)上，文章結(jié)合所得稅的理論發(fā)展介紹了國(guó)際上企業(yè)

2、所得稅的發(fā)展趨勢(shì)。 文章進(jìn)一步分析了中國(guó)企業(yè)所得稅的現(xiàn)狀，并結(jié)合我國(guó)企業(yè)所得稅發(fā)展的過(guò)程、內(nèi)外資企業(yè)所得稅的異同和內(nèi)資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的特征，對(duì)中國(guó)企業(yè)所得稅現(xiàn)行稅制的效率損失給予了具體的闡釋。在一般意義上作了中國(guó)企業(yè)所得稅的現(xiàn)狀闡述之后，本文進(jìn)一步構(gòu)建經(jīng)濟(jì)學(xué)框架模型對(duì)中國(guó)的上市公司的所得稅情況進(jìn)行了實(shí)證分析。在實(shí)證中，文章首先對(duì)上市公司的執(zhí)行稅率進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)分析，其次利用面板數(shù)據(jù)回歸模型對(duì)于執(zhí)行稅率和實(shí)際稅率之間差異的影響因素

3、進(jìn)行了討論，并進(jìn)一步明確了針對(duì)中國(guó)上市公司采用的實(shí)際所得稅稅率的計(jì)算公式。在此基礎(chǔ)上，本文運(yùn)用各類統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)指標(biāo)描述了上市公司的實(shí)際所得稅稅率分行業(yè)和分地區(qū)情況，并利用單因素方差檢驗(yàn)和Kruskal-Wallis檢驗(yàn)考察行業(yè)和地區(qū)是否確實(shí)是上市公司實(shí)際稅率的影響因素。在分別考察了中國(guó)上市公司的執(zhí)行稅率、實(shí)際稅率以后，文章進(jìn)一步測(cè)算了執(zhí)行稅率變化對(duì)上市公司實(shí)際稅率變化的影響程度，在利用面板數(shù)據(jù)完成對(duì)實(shí)際稅率和執(zhí)行稅率的回歸分析之后，分別測(cè)算