現(xiàn)金流量對鋼鐵行業(yè)會計收益質量的影響研究 【文獻綜述】

1、0畢業(yè)論文（設計）文獻綜述會計學現(xiàn)金流量對鋼鐵行業(yè)會計收益質量的影響研究以杭鋼股份公司為例現(xiàn)實的企業(yè)作為營利主體，獲利無疑成為其核心目標。但是，許多企業(yè)盡管賬面上表現(xiàn)出豐厚的利潤，卻因無力支付和清償?shù)狡趥鶆斩萑胴攧绽Ь场Ｏ喾?，有些企業(yè)則可能賬面利潤表現(xiàn)并不突出，但因其現(xiàn)金流量狀況良好，支付能力強，而獲得投資者、債權人的青睞得以發(fā)展壯大。這難免給人們帶來困惑?，F(xiàn)金流量作為企業(yè)的“血液”，是企業(yè)生存發(fā)展的命脈，與企業(yè)經營管理的諸多方面息息

2、相關，收益如果沒有現(xiàn)金流入，不僅無法進行分配，而且還會影響到資產的質量，誤導投資決策。所以，我選擇了研究現(xiàn)金流量對會計收益質量影響。1、會計收益質量的含義陳平（2008）發(fā)現(xiàn)：收益質量一詞，在上世紀30年代開始使用，一直局限于證券分析行業(yè)，直到上世紀60年代末才引起其他行業(yè)和學術界的重視。收益質量是指會計收益所表達的與企業(yè)經濟價值有關信息的可靠程度，報告收益與公司業(yè)績的可靠程度。孫培剛（2007）認為收益質量是指報告收益與公司業(yè)績之間的

3、相關性。如果報告收益能如實反映公司過去、現(xiàn)在的經營業(yè)績，則收益質量好；反之，則認為收益質量不好。收益質量的好壞關系到資金提供人的切身利益，直接影響著投資者的決策行為。我國會計準則和公司治理結構的不完善，許多公司管理層對盈余操縱樂此不疲，無視收益質量的低下，損害投資者的利益。如何識別公司財務報表之玄機，提高投資者的警惕性和鑒別力，評價公司的收益質量，無疑是理論研究者迫切需要解決的一個重要問題。姚芳玲（2009）根據(jù)美國財務會計概念公告的定

4、義，認為會計收益質量應包含兩層含義：一，會計收益與真實收益的匹配程度。會計收益與真實收益的對比可反映過去的會計期間賬面收益的真實性，體現(xiàn)會計收益信息的反饋價值。二，會計收益與公司未來凈現(xiàn)金流量數(shù)額、時間、或然性的匹配程度，體現(xiàn)會2金流量來決定資產或負債的價值。目前我國采用的也是這種方法。WillMegginson（2002)倡導“重視現(xiàn)金流量而不是會計利潤，現(xiàn)金流量是所有企業(yè)的生命之源”。相對于會計利潤，現(xiàn)金更加真實可靠、難以被人為操控

5、。對于現(xiàn)金的剖析，先從其概念談起。鄭媛、方強(2005)認為現(xiàn)金流量信息是對有關現(xiàn)金的流入、現(xiàn)金的內部流動及現(xiàn)金流出的分布狀況所做出的描述。它是從現(xiàn)金流量的角度來反映企業(yè)資本的產出效率與分配水平：一，企業(yè)生產經營中現(xiàn)金流入與流出數(shù)量上的差異，反映了企業(yè)的盈利水平；二，現(xiàn)金流入與流出時間上的差異，反映了企業(yè)的資金占用水平。如果將現(xiàn)金流入與流出數(shù)量和時間兩方面結合起來進行考察和分析，企業(yè)生產經營效益的評價就可以建立在更加全面和可比的基礎上。

6、此外，現(xiàn)金流量的計算也是十分明確的，不涉及有關會計政策的主觀選擇，具有很強的可比性、綜合性和實用性等優(yōu)點。楊晶（2007）認為現(xiàn)金流量表能在一定程度上彌補權責發(fā)生制下會計收益信息質量的不足。會計信息使用者通過對現(xiàn)金流量表進行結構分析、趨勢分析、償債能力分析、盈余質量評估和財務彈性分析，從中得出有用的信息，從而為財務決策提供正確依據(jù)?，F(xiàn)金流量表的每一個數(shù)據(jù)都來源于資產負債表與損益表，三表息息相關，相互聯(lián)系。丁琳、孫玉梅、王婧（2006）認

7、為現(xiàn)金流量表問世之后，已經成為與資產負債表和利潤表并駕齊驅的三大財務報表之一?，F(xiàn)金流量表由于能夠為會計信息使用者提供有助于其決策所需要的有關企業(yè)現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出以及凈現(xiàn)金流量的信息而成為資產負債表、損益表所提供的企業(yè)財務狀況和經營成果會計信息的重要補充。在這三張報表中，損益表提供的會計收益與現(xiàn)金流量表提供的現(xiàn)金流量之間是否存在相關性的問題，引起了國內外眾多學者的普遍關注。3、現(xiàn)金流量對會計收益質量的影響Klein，Todd（1993）