現(xiàn)金流量對鋼鐵行業(yè)會計收益質(zhì)量的影響研究【開題報告】

1、畢業(yè)論文（設(shè)計）開題報告會計學(xué)現(xiàn)金流量對鋼鐵行業(yè)會計收益質(zhì)量的影響研究一、立論依據(jù)1.研究意義、預(yù)期目標(biāo)研究意義：收益是會計學(xué)的核心概念，也一直是投資者等利益相關(guān)人關(guān)注的焦點。會計收益極易受到人為操縱，近年來，一些公司操縱盈余、虛增利潤，欺騙投資者，不僅給廣大投資者造成了極大的經(jīng)濟(jì)損失，而且也影響到證券市場健康穩(wěn)定的發(fā)展。客觀、合理地評價企業(yè)的收益，正確認(rèn)識企業(yè)的盈利能力，對投資者、銀行等貸款進(jìn)行正確的投資決策，以及保證證券市場健康有序

2、地發(fā)展，具有十分重要的作用?，F(xiàn)金流量作為企業(yè)的“血液”，是企業(yè)生存發(fā)展的命脈，與企業(yè)經(jīng)營管理的諸多方面息息相關(guān)，收益如果沒有現(xiàn)金流入，不僅無法進(jìn)行分配，而且還會影響到資產(chǎn)的質(zhì)量，誤導(dǎo)投資決策。而我國學(xué)者對于企業(yè)收益質(zhì)量的研究多集中在企業(yè)收益質(zhì)量的定義和影響因素的分析上，且這些分析多是建立在利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)之上的。因此，從上述背景可以看出，我們需要從現(xiàn)金流量表出發(fā)，相對系統(tǒng)地分析其對會計收益的影響。預(yù)期目標(biāo)：本文應(yīng)在對企業(yè)現(xiàn)金流量

3、數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上，以鋼鐵行業(yè)公司杭鋼股份公司為主要研究對象，調(diào)查其會計收益的質(zhì)量，通過與現(xiàn)金流量有關(guān)的財務(wù)指標(biāo)分析現(xiàn)金流量對會計收益質(zhì)量的影響，并提出以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)的改善企業(yè)會計收益的方法。2.國內(nèi)外研究現(xiàn)狀2.1國外研究現(xiàn)狀收益質(zhì)量一詞起源于上個世紀(jì)30年代，興起于60年代，主要應(yīng)用于有價證券的分析中。當(dāng)時每個大證券機(jī)構(gòu)至少有一個專門的部門致力于收益質(zhì)量的監(jiān)控，許多公共的評估機(jī)構(gòu)在對公司報告的收益進(jìn)行評價時，也經(jīng)常使用收益質(zhì)量這一概

4、念。如今，上市公司報表編制者和使用者之間普遍存在的信息不對稱更促使人們加大了對收益質(zhì)量研究的力度。開收益質(zhì)量實證研究先河的Ball和Brown（1968）對年度報告收益數(shù)據(jù)與股票價格之間的關(guān)系進(jìn)行了研究。研究結(jié)果表明，在收益表公布當(dāng)月的“窄窗”內(nèi)，市場確實會對“好的”或“壞的”收益信息做出反應(yīng)，從而為收益信息的有用性提供了實質(zhì)性證據(jù)。同年，Beaver（1968）從另一角度也2我國由于證券市場起步較晚，有關(guān)會計盈余與現(xiàn)金流量等會計信息有

5、效性的實證研究尚處于探索階段；直到今天有關(guān)我國證券市場會計利潤與現(xiàn)金流量的經(jīng)驗研究、尤其是對現(xiàn)金流量在證券市場上反應(yīng)的相關(guān)研究尚不多見，有關(guān)收益質(zhì)量分析的實證研究更是處于起始狀態(tài)。陳平（2008）認(rèn)為收益指的是會計收益。收益質(zhì)量一詞，在上世紀(jì)30年代開始使用，一直局限于證券分析行業(yè)，直到上世紀(jì)60年代末才引起其他行業(yè)和學(xué)術(shù)界的重視。收益質(zhì)量是指會計收益所表達(dá)的與企業(yè)經(jīng)濟(jì)價值有關(guān)信息的可靠程度，報告收益與公司業(yè)績的可靠程度。姚芳玲（200

6、9）根據(jù)美國財務(wù)會計概念公告的定義，認(rèn)為會計收益質(zhì)量應(yīng)包含兩層含義：一，會計收益與真實收益的匹配程度。會計收益與真實收益的對比可反映過去的會計期間賬面收益的真實性，體現(xiàn)會計收益信息的反饋價值。二，會計收益與公司未來凈現(xiàn)金流量數(shù)額、時間、或然性的匹配程度，體現(xiàn)會計收益信息的預(yù)測價值。會計收益信息對未來盈利及未來現(xiàn)金流量的預(yù)測價值主要取決于會計收益的現(xiàn)金保障水平及會計收益的持續(xù)性、穩(wěn)定性。譚耀(2007)認(rèn)為企業(yè)收益質(zhì)量是指企業(yè)公開報告的會

7、計收益與其在報告期內(nèi)實現(xiàn)的經(jīng)營業(yè)績之間的匹配程度，以及與企業(yè)未來盈利能力的匹配程度。高質(zhì)量的收益是指報表收益對企業(yè)過去、現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)成果和未來經(jīng)濟(jì)前景的描述是可靠的和可信任的。反之，如果報表收益對企業(yè)過去、現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)成果和未來經(jīng)濟(jì)前景的描述具有誤導(dǎo)性，那么該收益就被認(rèn)為是低質(zhì)量的。俞華（2006）認(rèn)為，收益質(zhì)量的定義可包括兩個方面的含義：在信息層面上，收益質(zhì)量是指會計報表在被認(rèn)定為“合格產(chǎn)品”的情況下，收益數(shù)據(jù)能由會計報表使用者放心使用和直

8、接使用的程度；在經(jīng)濟(jì)層面上，收益質(zhì)量是指收益水品和收益能力的高低。這里的“合格產(chǎn)品”，理論上指會計報表被認(rèn)為真實、公允、全面的反映了企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果：在實際生活中是指符合國家財經(jīng)法律、法規(guī)、準(zhǔn)則和制度等，并取得無保留審計意見的會計報表。丁華（2006）認(rèn)為會計收益質(zhì)量有質(zhì)和量兩方面的規(guī)定性。影響會計收益質(zhì)量的因素主要有會計政策的選擇與運用、公司治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營環(huán)境等。會計收益質(zhì)量評價要從資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表三個角度進(jìn)行。王