Kaplan預(yù)算模式在A公司應(yīng)用的研究.pdf

1、隨著企業(yè)環(huán)境的變化以及競爭的加劇,使得傳統(tǒng)預(yù)算管理暴露出弊端,主要是財務(wù)特性突出,難以與企業(yè)戰(zhàn)略相對接。平衡計分卡是20世紀(jì)90年代初由Kaplan教授與Norton總裁創(chuàng)建的一套旨在擴(kuò)展管理者關(guān)注點(diǎn)的新的管理會計方法,也是戰(zhàn)略管理的有效工具。隨著平衡計分卡在實(shí)踐中的應(yīng)用,人們發(fā)現(xiàn)它仍然存在一些不足。針對這些不足,Kaplan教授與Norton總裁將平衡計分卡與傳統(tǒng)的預(yù)算管理系統(tǒng)結(jié)合起來,形成了Kaplan預(yù)算模式,既有效地彌補(bǔ)了平衡計

2、分卡的不足,又使預(yù)算管理適應(yīng)了新的環(huán)境。目前,應(yīng)用這一管理體系的企業(yè)還較少。本文的主題就是將這一新的預(yù)算管理體系應(yīng)用于實(shí)際。A公司是一國有企業(yè),近年來,效益不斷下降,新上任的總經(jīng)理決定建立Kaplan預(yù)算管理體系,本文筆者參與了這一過程。在應(yīng)用過程中,通過明確企業(yè)的戰(zhàn)略、確定關(guān)鍵成功因素、制定企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)以及具體指標(biāo)等得到企業(yè)預(yù)算體系編制的基礎(chǔ)。在確定關(guān)鍵成功因素時,采用專家意見和問卷調(diào)查相結(jié)合的方法,使問題客觀全面和提高全體員工的積

3、極性。通過利用ThomasL.Saaty提出的權(quán)系數(shù)層次分析模型解決了預(yù)算指標(biāo)的權(quán)重問題,既明確了工作的重點(diǎn),也為預(yù)算考評和分析做好準(zhǔn)備。建立指標(biāo)分值和評價等級,為預(yù)算考評確立了標(biāo)準(zhǔn)。對于非財務(wù)指標(biāo),實(shí)行被考核部門與評價部門分開的原則,以企業(yè)相關(guān)的管理制度做支撐,確保數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠。并對A公司應(yīng)用該預(yù)算管理體系進(jìn)行了總結(jié),指出了其中的一些不足之處,進(jìn)行員工訪談,明確了下一步的工作。本文的最后,筆者總結(jié)了應(yīng)用中可能出現(xiàn)的問題及解決辦法和應(yīng)