分銷渠道的節(jié)稅設(shè)計(jì).pdf

1、本論文所研究的是分銷渠道中的節(jié)稅設(shè)計(jì)，目的在于對(duì)分銷渠道的不同組織形式、不同銷售行為進(jìn)行涉稅分析，找出籌劃點(diǎn)，作出節(jié)稅設(shè)計(jì)。 基本思路：先進(jìn)行分銷渠道節(jié)稅空間分析，再進(jìn)行分銷渠道的節(jié)稅設(shè)計(jì)，最后分析節(jié)稅設(shè)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)與防范。 主要內(nèi)容與觀點(diǎn)：分銷渠道是使產(chǎn)品或服務(wù)順利的被使用或消費(fèi)而相互配合起來(lái)的一系列獨(dú)立組織。分銷渠道主要有批發(fā)商和零售商。 任何納稅人都有規(guī)避稅負(fù)的愿望和動(dòng)機(jī)，他們要求以最小的投入，獲取最大的產(chǎn)出，

2、是稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和客觀條件。 建立分銷渠道的目的在于彌補(bǔ)企業(yè)財(cái)力的不足、獲取最大規(guī)模分銷的經(jīng)濟(jì)性、使企業(yè)獲得更豐厚的回報(bào)、提高營(yíng)銷效率，而企業(yè)的不同組織形式形成不同的分銷渠道，不同的組織形式交納稅款的方式也不一樣，這就使得分銷渠道有了稅收籌劃的可能性。 本文通過(guò)對(duì)企業(yè)組織形式、直銷行為、代購(gòu)代銷行為、連鎖經(jīng)營(yíng)模式的涉稅分析，作出不同形式下的節(jié)稅設(shè)計(jì)。 1、企業(yè)開(kāi)辦初期，下屬企業(yè)可能發(fā)生虧損，設(shè)立分公司，因與總

3、公司“合并報(bào)表”沖減總公司的利潤(rùn)后，可以減少應(yīng)稅所得，少繳所得稅。而設(shè)立子公司就得不到這一項(xiàng)好處。但如果下屬企業(yè)在開(kāi)設(shè)的不長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)就可能盈利，或能很快扭虧為盈，那么設(shè)立子公司就比較適宜，可以得到作為獨(dú)立法人經(jīng)營(yíng)便利之處，還可以享受未分配利潤(rùn)遞延納稅的好處。除了在開(kāi)辦初期要對(duì)下屬企業(yè)的組織形式精心選擇外，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、運(yùn)作過(guò)程中，隨著整個(gè)集團(tuán)或下屬企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展，盈虧情況的變化，總公司仍有必要通過(guò)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、兼并等方式，對(duì)下屬分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行

4、調(diào)整，以獲得更多的稅收利益。 2、直接銷售的變種是多層傳銷，因銷售產(chǎn)品增值稅由公司統(tǒng)一交納，只對(duì)銷售人員個(gè)人交納稅款作節(jié)稅設(shè)計(jì)。 3、代購(gòu)行為的征管待遇與稅收法理一致。代銷行為的征管待遇與稅收法理不符。銷貨方(物權(quán)所有人或合法處分人)的委托代銷與購(gòu)貨方(物權(quán)受讓人)委托代購(gòu)是同一問(wèn)題的不同視角、不同表述。二者經(jīng)濟(jì)活動(dòng)基礎(chǔ)一致，法律關(guān)系屬性相同。在購(gòu)、銷、代理三方主體既定，購(gòu)、銷需求基本確定或可準(zhǔn)確預(yù)計(jì)或安排的情況下，代購(gòu)

5、、代銷商業(yè)模式可以“轉(zhuǎn)換”，將代銷轉(zhuǎn)為代購(gòu)后能節(jié)約稅款。 4、微觀層面的稅收法律關(guān)系具有一定的可選擇性；盈利模式設(shè)計(jì)是選擇適用微觀稅收法律關(guān)系的有效手段。為了揭示連鎖經(jīng)營(yíng)業(yè)態(tài)主要的帶有普遍性的涉稅問(wèn)題，有必要對(duì)連鎖經(jīng)營(yíng)的盈利模式——其實(shí)質(zhì)是對(duì)商品流轉(zhuǎn)增加值的實(shí)現(xiàn)環(huán)節(jié)和實(shí)現(xiàn)方式——作系統(tǒng)考察。 任何籌劃都會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)，稅收籌劃也不例外。如果納稅人曲解稅收籌劃的涵義，采取欺騙手段獲取稅收利益，則偏離了稅收籌劃的本意，具有很高的涉