上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量與管理者舞弊研究.pdf

1、伴隨舞弊案件浮出水面，舞弊行為造成的損失和影響令人觸目驚心。令人扼腕的是，大多數(shù)舞弊案件的背后主使都是公司的管理者，管理者舞弊的手段和后果引起人們的高度關(guān)注。防范舞弊是內(nèi)部控制最基本的預(yù)期功能，現(xiàn)實(shí)中內(nèi)部控制是否具有這一預(yù)期的功能，是亟待驗(yàn)證的問題。
　　 本文在綜述國內(nèi)外相關(guān)研究成果的基礎(chǔ)上，結(jié)合內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)和制度背景，綜合運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)理論和制度分析的方法，結(jié)合層次分析法、功效系數(shù)法、實(shí)證分析法等研究方法，沿著“理論研究—

2、—實(shí)證分析——政策建議”的研究邏輯，得出了一些具有借鑒價值的觀點(diǎn)和結(jié)論。
　　 首先，通過對管理者舞弊和內(nèi)部控制進(jìn)行理論分析。對內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)學(xué)解釋進(jìn)行描述，隨后對管理者舞弊行為的動因進(jìn)行了制度分析。
　　 其次，建立以目標(biāo)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制質(zhì)量評價體系。采用功效系數(shù)法分析管理者舞弊公司和配對樣本的數(shù)據(jù)，配合AHP 層次分析法計算得出的權(quán)重，得出上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量得分，構(gòu)建內(nèi)部控制質(zhì)量評價體系。
　　 最后，實(shí)證

3、研究檢驗(yàn)內(nèi)部控制質(zhì)量對管理者舞弊行為的抑制作用。通過實(shí)證研究檢驗(yàn)研究假說，得到如下研究結(jié)論：有效的內(nèi)部控制能夠抑制管理者舞弊；以目標(biāo)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制質(zhì)量評價體系能夠有效的衡量企業(yè)內(nèi)部控制水平；內(nèi)部控制質(zhì)量評價體系仍有待完善。
　　 此外，在上述理論分析與實(shí)證分析的基礎(chǔ)上，理論聯(lián)系實(shí)際，為完善內(nèi)部控制提出了政策建議，包括完善公司治理結(jié)構(gòu)，改進(jìn)內(nèi)部控制環(huán)境，建立適合的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)管理信息系統(tǒng)的建設(shè)，完善風(fēng)險管理，加強(qiáng)對風(fēng)險的識