我國生態(tài)稅稅率區(qū)間的實證研究.pdf

1、改革開放30年，中國在政治、經(jīng)濟、社會、文化上取得不俗的成就，但是由于高耗能、高污染的經(jīng)濟發(fā)展模式，導(dǎo)致生態(tài)能源問題日益尖銳。充足能源是經(jīng)濟發(fā)展的保障，良好生態(tài)是人類賴以生存的基礎(chǔ)。我國現(xiàn)行生態(tài)資源保護政策，以行政管理為主，稅收征收輔助，尚未建立專門的生態(tài)稅收體系，而且生態(tài)環(huán)境防護治理資金嚴重匱乏，開征生態(tài)稅勢在必行。生態(tài)稅通過提升資源價格可以實現(xiàn)資源節(jié)約和資源補償兩大功能。稅率反映納稅人與政府間利益分配，是政府收入再分配的尺度，直接影

2、響政府財政收入和納稅人的稅收負擔，是稅收制度設(shè)計的關(guān)鍵。
　　從稅收負擔、就業(yè)水平、稅收成本、稅收收益、生態(tài)成本內(nèi)部化和區(qū)域不平衡等多個因素探討生態(tài)稅稅率模型區(qū)間的設(shè)計。稅收負擔對經(jīng)濟增長和就業(yè)呈反向變動關(guān)系，稅負通過對投資、消費、儲蓄的消極影響，阻礙經(jīng)濟的發(fā)展。我國納稅人的稅收負擔較其他發(fā)展中國家相比處于較高位置，稅負提高的有效空間不大。經(jīng)濟發(fā)展仍是我國解決就業(yè)的主要方式，稅收對就業(yè)的調(diào)節(jié)主要依靠勞動力市場供給需求。生態(tài)稅“雙重

3、紅利”效應(yīng)短期內(nèi)在我國無法實現(xiàn)，但并不是不存在。生態(tài)稅的稅收成本包括政府成本和納稅人成本，政府成本又包括政治成本、經(jīng)濟成本、管理成本等。生態(tài)稅收入不能僅限于補償開征成本，還要滿足我國生態(tài)環(huán)境治理資金的需求。生態(tài)成本內(nèi)部化是解決生態(tài)環(huán)境外部不經(jīng)濟性的手段，只有將生態(tài)成本納入產(chǎn)品的成本核算體系，價格才能真正反映產(chǎn)品的價值。目前我國大部分企業(yè)未將生態(tài)成本計入產(chǎn)品成本，產(chǎn)品的國際國內(nèi)競爭力受損。區(qū)域不平衡包括經(jīng)濟發(fā)展、資源能源分布、產(chǎn)業(yè)布局、稅

4、收負擔等多個方面，減少區(qū)域不平衡的主要手段是差別稅率，差別稅率可以降低稅收超額負擔，可以促進就業(yè)，引導(dǎo)生產(chǎn)者和消費者行為。
　　本文根據(jù)生態(tài)稅稅率設(shè)計相關(guān)因素，設(shè)立以稅負、就業(yè)、經(jīng)濟增長為約束條件的上限區(qū)間模型，以成本和稅收收益為約束條件的下限區(qū)間模型。利用經(jīng)驗數(shù)據(jù)推算，我國生態(tài)稅率區(qū)間位于2.17％至3.185%之間。得出我國生態(tài)稅率提升空間較小，生態(tài)稅開征需要調(diào)減相關(guān)稅收的稅負，同時生態(tài)資金的缺乏要求生態(tài)稅率下限不宜過低的結(jié)論