對風險導向審計若干問題的探析.pdf

1、國內一連串的審計失敗案，對注冊會計師行業(yè)的誠信度、公信力造成了很大的負面影響，審計職業(yè)界出現(xiàn)了誠信危機。隨著投資者主張權利的不斷出現(xiàn)；司法上更多的采用疑錯從有和有錯推定，注冊會計師面臨的訴訟風險將進一步加劇。因此，如何避免審計失敗，降低審計風險，就成為注冊會計師行業(yè)極為關注的焦點。
　　為了擺脫行業(yè)困境，監(jiān)管部門、審計執(zhí)業(yè)界和學術界對引入國外已經(jīng)開展的風險導向審計呼聲很高。但是依據(jù)我的考察和搜集，關于風險導向審計，其全部理論和實務

2、研究成果并不比本身六個字多出多少新內容。在中國引入風險導向審計要思考那些問題，引入后又如何在審計實踐中來操作等重要的問題很少見研究成果。本文就是想在這兩個方面做一些探究。
　　全文分五章。
　　第一章簡要地介紹了論文選題背景、主要內容、研究意義以及本文的線索和結構安排。
　　第二章概述了風險導向審計。分析了風險導向審計的理論演進背景和產生的現(xiàn)實原因，對風險導向審計的涵義和特征做了一些歸納，并把由概念所演繹出來的風險導向

3、審計的程序和方法也打包歸入理論體系，以便讓人盡量明了風險導向審計的全貌，也方便筆者在隨后展開自己的觀點。
　　第三章認為確立風險導向審計必先對其核心的東西進行研判，一門學科的理論構建必先對其核心概念進行澄清和構建。在這個思路的指導下，本章重點論述了四個方面的內容：一是對風險導向審計的“風險”二字進行了徹底的廓清；二是對風險導向審計的定義進行了重新認識，提出了風險導向審計不僅僅是以客戶經(jīng)營風險為導向，也應該以審計主體的執(zhí)業(yè)風險為導向

4、的“雙導向”思想；三是對比較混亂的審計風險的涵義進行了深刻的探析，并提出了設立一個新的統(tǒng)馭概念----審計業(yè)務風險的設想；四是對審計的本質和何為審計理論體系的核心進行了論述，目的是為了證明筆者所構建的審計業(yè)務風險概念能更好的與風險導向審計相匹配，能更好的統(tǒng)馭風險導向審計的眾多概念和各個理論模塊，同時也為筆者在下一章展開的思路提供理論支持。
　　第四章重點探析了對審計實務有很強指導意義的風險模型。首先分析了現(xiàn)有風險模型及其缺陷，繼而