第八、九章流動(dòng)資產(chǎn)

1、第八章第八章流動(dòng)資產(chǎn)（一）流動(dòng)資產(chǎn)（一）考情分析：考情分析：本章屬于基礎(chǔ)性章節(jié)，考試中一般只考查單選和多選題目單選和多選題目，最近4年平均分值在6.56.5分。但內(nèi)容本身與后面章節(jié)具有很強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性，如應(yīng)收款項(xiàng)與債務(wù)重組、交易性金融資產(chǎn)與其他金融資產(chǎn)辨析、所得稅，外幣交易與借款費(fèi)用等。最近4年題型題量分析題型2009年2010年2011年2012年單選題2題2分4題4分5題5分5題5分多選題1題2分1題2分1題2分2題4分計(jì)算題綜合分析題

2、合計(jì)3題4分5題6分6題7分7題9分最近最近4年相關(guān)的考點(diǎn)：年相關(guān)的考點(diǎn)：1.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制2.其他貨幣資金的核算3.銀行承兌匯票貼現(xiàn)4.應(yīng)收賬款的初始確認(rèn)金額5.現(xiàn)金折扣的計(jì)算6.金融資產(chǎn)（應(yīng)收賬款）發(fā)生減值的證據(jù)7.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提8.交易性金融資產(chǎn)的入賬9.交易性金融資產(chǎn)的處置10.外幣交易性金融資產(chǎn)的匯率變動(dòng)核算11.外幣貨幣性項(xiàng)目的匯率變動(dòng)核算12.境外經(jīng)營記賬本位幣的確定（2012年超綱）第一節(jié)第一節(jié)貨幣資金的核算貨

3、幣資金的核算一、現(xiàn)金的核算一、現(xiàn)金的核算國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍是現(xiàn)金結(jié)算的范圍是：（1）職工工資、津貼；（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；（5）向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；（6）出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)；（7）結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出；（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他

4、支出。凡不屬于上述現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。為了核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目?！纠}【例題1多選題】多選題】（20032003年）年）下列各項(xiàng)中符合《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定可以用現(xiàn)金結(jié)算的有（）。A.為職工交納社會(huì)保障費(fèi)支付的款項(xiàng)B.B.向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品支付的款項(xiàng)向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品支付的款項(xiàng)C.向企業(yè)購買大宗材料支付的價(jià)款D.D.支付給職工個(gè)人的勞保福利費(fèi)支付給職工個(gè)人的

5、勞保福利費(fèi)E.E.出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)[答疑編號(hào)1747080101]『正確答案』BDE錯(cuò)，需進(jìn)一步查對(duì)，更正錯(cuò)誤記錄。表1—1銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收、企業(yè)未收款減：銀行已付、企業(yè)未付款銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)已收、銀行未收款減：企業(yè)已付、銀行未付款調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，反映了企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額。調(diào)節(jié)后的銀行存款余

6、額，反映了企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額。銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來核對(duì)企業(yè)和銀行的記賬有無錯(cuò)誤，銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來核對(duì)企業(yè)和銀行的記賬有無錯(cuò)誤，不能作為記賬的依據(jù)不能作為記賬的依據(jù)。對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，無須進(jìn)行賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證收到后再進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，無須進(jìn)行賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證收到后再進(jìn)行賬務(wù)處理。【例題【例題2單選題】單選題】（20092009年）年）甲公司4月30日的銀行存款日記賬賬面余額為83820元，銀行對(duì)賬單余

7、額為171820元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有以下事項(xiàng)：（1）29日企業(yè)開出現(xiàn)金支票18300元支付勞務(wù)費(fèi)，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)；（2）29日銀行代企業(yè)收取貨款52000元，企業(yè)尚未收到收款通知；（3）30日銀行代企業(yè)支付電話費(fèi)3600元，企業(yè)尚未收到付款通知；（4）30日企業(yè)送存銀行的轉(zhuǎn)賬支票35000元，銀行尚未入賬；（5）30日企業(yè)開出匯票56300元并已入賬，但會(huì)計(jì)人員尚未送銀行辦理電匯手續(xù)。該公司根據(jù)以上事項(xiàng)進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理后

8、編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，則調(diào)節(jié)后的銀調(diào)節(jié)后的銀行存款余額應(yīng)為（行存款余額應(yīng)為（）元。）元。A.97220B.132220C.153520D.188520[答疑編號(hào)1747080102]『正確答案』B『答案解析』可以分別從銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單余額進(jìn)行調(diào)整。從銀行存款日記賬余額進(jìn)行調(diào)整：調(diào)節(jié)后的銀行存款余額＝調(diào)節(jié)后的銀行存款余額＝8382083820＋5200052000－36003600＝132220132220（元）（元）

9、從銀行對(duì)賬單余額進(jìn)行調(diào)整：調(diào)節(jié)后的銀行存款余額＝調(diào)節(jié)后的銀行存款余額＝171820171820－1830018300＋3500035000－5630056300＝132220132220（元）（元）【例題【例題3多選題】多選題】（20122012年）年）關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制方法的說法，正確的有（）。A.銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來核對(duì)企業(yè)和銀行的記賬有無錯(cuò)誤，并作為記賬依據(jù)B.調(diào)節(jié)前的銀行對(duì)賬單的余額，反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)

10、額C.C.調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬的余額，反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬的余額，反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額D.D.調(diào)節(jié)后的銀行對(duì)賬單的余額，反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額調(diào)節(jié)后的銀行對(duì)賬單的余額，反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額E.E.對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，無須進(jìn)行賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證收到后再進(jìn)行賬務(wù)處理對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，無須進(jìn)行賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證收到后再進(jìn)行賬務(wù)處理[答疑編號(hào)1747080103]『正確答案