流動資產(chǎn) (1)

1、會計科目解讀之—現(xiàn)金概念現(xiàn)金指庫存現(xiàn)金，含本位幣現(xiàn)金（人民幣）、外幣現(xiàn)金。廣義的現(xiàn)金還包括銀行存款、其他貨幣資金、現(xiàn)金等價物，本科目只核算狹義的庫存現(xiàn)金，即通常說的現(xiàn)鈔。特點流動性最強，是通用的支付手段，庫存太多不經(jīng)濟，太少有支付困難，存量應適量。確認通常以實際收付的時間作為收付的確認時間，以實際收付的金額為收付的確認金額?？刂茖嵭薪?jīng)手人現(xiàn)金日記帳管理，會計復核控制管理，庫存現(xiàn)金限額管理，現(xiàn)金存行制度，現(xiàn)金接觸限制，現(xiàn)金支付審批制度，采

2、取自盤與監(jiān)盤結合的現(xiàn)金盤點控制制度。明細按經(jīng)手人、幣種設最低級日記帳，上再設明細帳及總帳，實行二級控制或三級控制。現(xiàn)金帳戶帳戶核算內容借方發(fā)生額（表示增加）貸方發(fā)生額（表示減少）1、銀行提取現(xiàn)金1、現(xiàn)金送存銀行2、營業(yè)收入款項2、采購支付款項3、向股東籌借款3、日常費用支付4、關聯(lián)單位借款4、發(fā)放工資獎金5、向職工籌借款5、個人勞務報酬6、財產(chǎn)處置等營業(yè)外收入現(xiàn)金6、支付部門備用金7、員工因公因私借款報銷歸還7、員工因公因私借款8、收取

3、各項暫收款項罰款保證金8、歸還股東及他人借款9、收回各項保證金押金9、支付各項保證金押金10、現(xiàn)金盤盈及其他收款10、現(xiàn)金盤虧及其他付出本科目余額通常在借方，即余額大于或等于零，不允許出現(xiàn)貸方余額。異常帳項提示現(xiàn)金支付大額采購款項，有虛開進項發(fā)票的嫌疑；現(xiàn)金支付大額成本費用，有虛構成本費用的嫌疑?，F(xiàn)金收取大額營業(yè)款項，有替人代開發(fā)票的嫌疑；帳面常掛大額現(xiàn)金，有資本不實抽逃資本的嫌疑；帳面常掛大額現(xiàn)金，有求人墊資虛假出資的嫌疑；帳面常掛大

4、額現(xiàn)金，有資金被人挪用謀利的嫌疑；帳面常掛大額現(xiàn)金，有股東分紅未稅虛掛的嫌疑；現(xiàn)金余額出現(xiàn)負數(shù)，有股東出納墊支款項的可能；現(xiàn)金余額大額負數(shù)，有虛構進項成本費用的嫌疑。會計科目解讀之—其他貨幣資金概念其他貨幣資金指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各項具有貨幣資金性質的資金，本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等其他貨幣資金。資產(chǎn)負債表上與現(xiàn)金銀行存款列入貨幣資金。特點銀行匯票存款、銀行本

5、票存款有確定的結算期，對逾期未辦理結算的銀行匯票、銀行本票，應按規(guī)定及時轉回；外埠存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、視同銀行存款進行管理控制。對信用卡存款，還應結合費用預算來進行管制。明細按存款銀行、其他金融機構及證券公司名稱、其他貨幣資金種類（外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用保證金存款、存出投資款）設明細帳。其他貨幣資金之—明細科目解讀A、外埠存款：是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，由企業(yè)所在地銀

6、行匯往采購地銀行采購專戶的款項，首先企業(yè)要在采購地開戶銀行批準開立采購結算專戶，采購地銀行對臨時采購專戶實行監(jiān)管，采購人員可以通過本帳戶支取少量差旅費用，其余都通過轉帳，本帳戶除收取企業(yè)采購專款外不再對外收款，采購任務結束，即將余款轉回并消戶；B銀行匯票存款，指企業(yè)為取得銀行匯票而按銀行規(guī)定存入開戶銀行的款項；C、銀行本票存款：指企業(yè)為取得銀行本票而按銀行規(guī)定存入開戶銀行的款項；D、信用卡存款：指企業(yè)為取得信用卡而按銀行規(guī)定存入開戶銀行

7、的款項；E、信用證保證金存款：指企業(yè)為取得銀行本票而按銀行規(guī)定存入開戶銀行的款項；F、存出投資款：指企業(yè)已存入證券公司指定帳戶但尚未進行短期投資的款項。相關明細之對應科目1“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“信用證保證金存款”四明細借方對應“銀行存款”，貸方對應“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”、“應交稅金—應交增值稅（進項稅額）”、“銀行存款”。2企業(yè)申辦信和卡，一般用于購物或支付一些消費性費用，故“信用卡存款”明