企業(yè)流動資產管理問題研究 (1)

1、現(xiàn)代商貿工業(yè)企業(yè)流動資產管理問題研究童麗(桂林電子科技大學，廣西桂林541001)摘要：2008年開始于美國的次貸危機伴隨歐洲的債務危機以來，世界經(jīng)濟在收縮，企業(yè)間的競爭越來越激烈，企業(yè)資金短缺、存貨積壓、應收款賬齡增長甚至出現(xiàn)呆賬壞賬損失的情況時有發(fā)生，企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營和適度的利潤受到了挑戰(zhàn)，為了保障企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營和適度利潤為幫助企業(yè)度過寒冬，企業(yè)流動資產的良好運轉對于企業(yè)的生存和發(fā)展已是至關重要，加強企業(yè)流動資產的管理已經(jīng)變得非常

2、迫切。因此，現(xiàn)代企業(yè)如何加強流動資產管理提高企業(yè)資產使用效率和企業(yè)的盈利能力并保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的問題是非常值得探討和研究。關鍵詞：流動資產管理；現(xiàn)金管理；應收賬款管理；存貨管理中圖分類號：F23文獻標識碼：Adoi：10.19311ki.16723198.2016.29.0741流動資產及構成流動資產各要素的概念流動資產是指現(xiàn)金及其他可望轉變得現(xiàn)金，或在j年(或長于|年的背業(yè)周期）內售出或耗出的資產，資產負債表的流動資產項目一般包括貨

3、幣資金、應收賬款、存貨、應收票據(jù)、預付款項、應收股利、應收利息、其他應收款、其他流動資產。加強現(xiàn)金管理、應收賬款管理、存貨管理是實現(xiàn)有效流動資產管理的幾個關鍵因素。2流動資產的管理的內容2.1現(xiàn)金管理即貨幣資金管理現(xiàn)金是企業(yè)中資產流動性最強的一項資產，是立即可投人流通的交換媒介，是聯(lián)結生產和流通環(huán)節(jié)的紐帶，是資金運動的起點和終點6現(xiàn)金有廣義和狹義兩種，本文所討論的現(xiàn)金指的是廣義現(xiàn)金即貨幣資金a做好貨幣資金管理是企業(yè)實現(xiàn)流動資產有效管理的

4、核心因素之一，實現(xiàn)有效的貨幣資金管理必須做好四方面的內容:第一，根據(jù)國務院頒布的《現(xiàn)金管理條例》制定屬于本企業(yè)管理要求的現(xiàn)金管理和結算制度6第二，要根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要確定最佳貨幣資金持有量6第三，制定現(xiàn)金預測體系，確保企業(yè)未來貨幣資金的收人支平衡，并對企業(yè)的現(xiàn)金和流動性實施控制。第四，建立現(xiàn)金管理系統(tǒng)，借助于及時的信息報告，企業(yè)可以通過適當?shù)氖杖?、支出、現(xiàn)金余額和有價證券投資管理獲得大量收人。2.2應收賬款管理應收賬款是企業(yè)因銷售商品、產

5、品、提供勞務等經(jīng)營活動應收取的款項；應收賬款對企業(yè)的資產狀況和收益流具有較重要的影響；應收賬款管理包括企業(yè)的資金回收、資金周轉、應收款估價等問題。實施有效的應收賬款管理，首先要做好信用和收賬政策，其次，通過可回收性調查分析工具，確定應收賬款的收款風險，對應收款做準確的估價，最后做好應收賬款的賬齡分析，加大應收賬款的催收a2.3存貨管理存貨是企業(yè)在日常經(jīng)營活動中持有的以備出售的物資，包括在途材料、原材料、包裝材料、在產品以及產成品等。存貨

6、是聯(lián)結產品生產和銷售的紐帶。制造企業(yè)在生產過程中必須維持一定的存貨，合理測算存貨的經(jīng)濟批量能夠減少存貨占用企業(yè)資金帶來的風險，同時增加企業(yè)資金的流動性。做好存貨的控制工作，可以用最經(jīng)濟的方式來獲得最大的利潤，可以使用ABC管理法JIT控制制度、比率分析法等控制存貨庫存的方法，來確定存貨的最優(yōu)訂貨數(shù)量、最佳訂貨時間和安全存貨，以實現(xiàn)對存貨合理、科學的管控。3流動資產管理的評價指標(1)流動資產周轉率是指企業(yè)在定時期內的主營業(yè)務收人凈額與平

7、均流動資產總額的比率，通過對這個指標的對比分析，加強企業(yè)流動資產提高流動資產的使用效率，提髙企業(yè)的盈利能力，企業(yè)有效地通過資金管理來解決資金周轉率低和資金浪費等問題。(2)最佳現(xiàn)金持有量0最佳現(xiàn)金持有量是指企業(yè)的現(xiàn)金既能夠滿足自身的生產經(jīng)營需要，又使現(xiàn)金的使用效率與效益達到最高時的現(xiàn)金最低持有量，最佳現(xiàn)金持有量有三種分析模式，包括:成本分析模式、存貨分析模式和現(xiàn)金周轉模式。(3)應收賬款信用評級。應收賬款信用評價體系是評價和測定與企業(yè)有

8、業(yè)務往來的客戶的信用級次，應收賬款信用標準應依據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營狀況來確定，根據(jù)具體的銷售行為、資金預算和市場環(huán)境等因素綜合評判《在信用體系中，通過對客戶詳細信息的描述，同樣可以對企業(yè)的管理成本、壞賬成本等進行間接測評。(4)存貨的ABC分類法。當企業(yè)存貨的種類多樣、價格差別大、存M多少有差別時，使用ABC分類法可以分清主次、抓住重點、區(qū)別對待，使存貨的管理和控制更加便捷、更加有效，在一般情況下，只對A類物資進行最優(yōu)批量的控制。4流動資產管

9、理的目標流動資產的管理目標就是能夠以最合理的流動資產配比和最低的成本來滿足企業(yè)日常生產經(jīng)營資金周轉的：要。通過流動資產管理來加速企業(yè)流動資產的周轉和循環(huán)，不但能夠提高流動資產的使用效率，保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和創(chuàng)造更多的企業(yè)價值。綜上所述，企業(yè)流動資產的管理，核心是對企業(yè)現(xiàn)金、應收賬款、存貨的管理，通過最優(yōu)的流動資產配置，提高企業(yè)資產的使用效率，保障企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展和賣現(xiàn)企業(yè)最大價值，因此，流動資產管理前景值得得我們去探討和研究。參考文獻

10、[1]詹姆斯C?范霍思.財務管理基礎[M].第13版.北京：清華大學出版社，2009[2]布雷利.公司財務管理原理[:M第8版.北京：機械工業(yè)出版社，2010.[3]K.R.蘇布拉馬尼亞姆.財務報表分#[M].第1Q版.北京：中國人民大學出版社，2009.K]:財務與會計[M].北京：中國稅務出版社，2Q10.作者簡介：童麗（1972—女，廣西桂林人，研究生學歷，廣西壯族自治區(qū)統(tǒng)計局桂林培訓中心會計職務，會計師，研究方向：財務金融s現(xiàn)代

11、商貿工業(yè)丨2016年第29期J119?現(xiàn)代商貿工業(yè)企業(yè)流動資產管理問題研究童麗(桂林電子科技大學，廣西桂林541001)摘要：2008年開始于美國的次貸危機伴隨歐洲的債務危機以來，世界經(jīng)濟在收縮，企業(yè)間的競爭越來越激烈，企業(yè)資金短缺、存貨積壓、應收款賬齡增長甚至出現(xiàn)呆賬壞賬損失的情況時有發(fā)生，企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營和適度的利潤受到了挑戰(zhàn)，為了保障企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營和適度利潤為幫助企業(yè)度過寒冬，企業(yè)流動資產的良好運轉對于企業(yè)的生存和發(fā)展已是至關重

12、要，加強企業(yè)流動資產的管理已經(jīng)變得非常迫切。因此，現(xiàn)代企業(yè)如何加強流動資產管理提高企業(yè)資產使用效率和企業(yè)的盈利能力并保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的問題是非常值得探討和研究。關鍵詞：流動資產管理；現(xiàn)金管理；應收賬款管理；存貨管理中圖分類號：F23文獻標識碼：Adoi：10.19311ki.16723198.2016.29.0741流動資產及構成流動資產各要素的概念流動資產是指現(xiàn)金及其他可望轉變得現(xiàn)金，或在j年(或長于|年的背業(yè)周期）內售出或耗出的資

13、產，資產負債表的流動資產項目一般包括貨幣資金、應收賬款、存貨、應收票據(jù)、預付款項、應收股利、應收利息、其他應收款、其他流動資產。加強現(xiàn)金管理、應收賬款管理、存貨管理是實現(xiàn)有效流動資產管理的幾個關鍵因素。2流動資產的管理的內容2.1現(xiàn)金管理即貨幣資金管理現(xiàn)金是企業(yè)中資產流動性最強的一項資產，是立即可投人流通的交換媒介，是聯(lián)結生產和流通環(huán)節(jié)的紐帶，是資金運動的起點和終點6現(xiàn)金有廣義和狹義兩種，本文所討論的現(xiàn)金指的是廣義現(xiàn)金即貨幣資金a做好貨

14、幣資金管理是企業(yè)實現(xiàn)流動資產有效管理的核心因素之一，實現(xiàn)有效的貨幣資金管理必須做好四方面的內容:第一，根據(jù)國務院頒布的《現(xiàn)金管理條例》制定屬于本企業(yè)管理要求的現(xiàn)金管理和結算制度6第二，要根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要確定最佳貨幣資金持有量6第三，制定現(xiàn)金預測體系，確保企業(yè)未來貨幣資金的收人支平衡，并對企業(yè)的現(xiàn)金和流動性實施控制。第四，建立現(xiàn)金管理系統(tǒng)，借助于及時的信息報告，企業(yè)可以通過適當?shù)氖杖?、支出、現(xiàn)金余額和有價證券投資管理獲得大量收人。2.2應

15、收賬款管理應收賬款是企業(yè)因銷售商品、產品、提供勞務等經(jīng)營活動應收取的款項；應收賬款對企業(yè)的資產狀況和收益流具有較重要的影響；應收賬款管理包括企業(yè)的資金回收、資金周轉、應收款估價等問題。實施有效的應收賬款管理，首先要做好信用和收賬政策，其次，通過可回收性調查分析工具，確定應收賬款的收款風險，對應收款做準確的估價，最后做好應收賬款的賬齡分析，加大應收賬款的催收a2.3存貨管理存貨是企業(yè)在日常經(jīng)營活動中持有的以備出售的物資，包括在途材料、原材

16、料、包裝材料、在產品以及產成品等。存貨是聯(lián)結產品生產和銷售的紐帶。制造企業(yè)在生產過程中必須維持一定的存貨，合理測算存貨的經(jīng)濟批量能夠減少存貨占用企業(yè)資金帶來的風險，同時增加企業(yè)資金的流動性。做好存貨的控制工作，可以用最經(jīng)濟的方式來獲得最大的利潤，可以使用ABC管理法JIT控制制度、比率分析法等控制存貨庫存的方法，來確定存貨的最優(yōu)訂貨數(shù)量、最佳訂貨時間和安全存貨，以實現(xiàn)對存貨合理、科學的管控。3流動資產管理的評價指標(1)流動資產周轉率是

17、指企業(yè)在定時期內的主營業(yè)務收人凈額與平均流動資產總額的比率，通過對這個指標的對比分析，加強企業(yè)流動資產提高流動資產的使用效率，提髙企業(yè)的盈利能力，企業(yè)有效地通過資金管理來解決資金周轉率低和資金浪費等問題。(2)最佳現(xiàn)金持有量0最佳現(xiàn)金持有量是指企業(yè)的現(xiàn)金既能夠滿足自身的生產經(jīng)營需要，又使現(xiàn)金的使用效率與效益達到最高時的現(xiàn)金最低持有量，最佳現(xiàn)金持有量有三種分析模式，包括:成本分析模式、存貨分析模式和現(xiàn)金周轉模式。(3)應收賬款信用評級。應

18、收賬款信用評價體系是評價和測定與企業(yè)有業(yè)務往來的客戶的信用級次，應收賬款信用標準應依據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營狀況來確定，根據(jù)具體的銷售行為、資金預算和市場環(huán)境等因素綜合評判《在信用體系中，通過對客戶詳細信息的描述，同樣可以對企業(yè)的管理成本、壞賬成本等進行間接測評。(4)存貨的ABC分類法。當企業(yè)存貨的種類多樣、價格差別大、存M多少有差別時，使用ABC分類法可以分清主次、抓住重點、區(qū)別對待，使存貨的管理和控制更加便捷、更加有效，在一般情況下，只對A

19、類物資進行最優(yōu)批量的控制。4流動資產管理的目標流動資產的管理目標就是能夠以最合理的流動資產配比和最低的成本來滿足企業(yè)日常生產經(jīng)營資金周轉的：要。通過流動資產管理來加速企業(yè)流動資產的周轉和循環(huán)，不但能夠提高流動資產的使用效率，保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和創(chuàng)造更多的企業(yè)價值。綜上所述，企業(yè)流動資產的管理，核心是對企業(yè)現(xiàn)金、應收賬款、存貨的管理，通過最優(yōu)的流動資產配置，提高企業(yè)資產的使用效率，保障企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展和賣現(xiàn)企業(yè)最大價值，因此，流動資產管

20、理前景值得得我們去探討和研究。參考文獻[1]詹姆斯C?范霍思.財務管理基礎[M].第13版.北京：清華大學出版社，2009[2]布雷利.公司財務管理原理[:M第8版.北京：機械工業(yè)出版社，2010.[3]K.R.蘇布拉馬尼亞姆.財務報表分#[M].第1Q版.北京：中國人民大學出版社，2009.K]:財務與會計[M].北京：中國稅務出版社，2Q10.作者簡介：童麗（1972—女，廣西桂林人，研究生學歷，廣西壯族自治區(qū)統(tǒng)計局桂林培訓中心會計