企業(yè)流動資產(chǎn)管理問題研究

1、會計實努中國市場2010年第31期(總第590期)企業(yè)流動資產(chǎn)管理問題研究劉騫(山東黃河有限責任會計師事務所，山東濱州256655)[摘要]本文首先從流動資產(chǎn)的定義、特點展開敘述，其次分析了企業(yè)在流動資產(chǎn)管理方面存在的問題，最后從資金管理、應收及預付賬款管理、存貨管理等方面進行了闡述。[關鍵詞]流動資產(chǎn)；存在問題；管理措施[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1005—6432(2010)31—0072—011流動資產(chǎn)3流動

2、資產(chǎn)管理措施1_1流動資產(chǎn)的定義及組成一般而言，流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運用的資產(chǎn)。流動資產(chǎn)一般由貨幣資金、應收及預付款項、存貨和短期投資組成。12流動資產(chǎn)的特點第一，流動性較大，不斷改變形態(tài)。第二，流動資產(chǎn)的價值一次消耗、轉(zhuǎn)移或者實現(xiàn)，只能在一個生產(chǎn)經(jīng)營周期中發(fā)揮作用。第三，流動資產(chǎn)占用資金的數(shù)量具有波動性。2企業(yè)流動資產(chǎn)管理存在的問題第一，企業(yè)的重復建設造成流動資產(chǎn)資源浪費。由于受宏觀經(jīng)濟以及國家經(jīng)

3、濟政策的影響，在流動資產(chǎn)投資過程中，由于部分企業(yè)不清楚對流動資產(chǎn)的實際需求量，所以出現(xiàn)了盲目投資、重復建設的現(xiàn)象。缺乏合理的短期投資結(jié)構，有時企業(yè)沒有短期投資行為，造成資金的閑置，不利于企業(yè)整體收益的實現(xiàn)；當需要資金時，不能及時收回投資，造成資金周轉(zhuǎn)緊張。第二，企業(yè)財務造假造成流動資產(chǎn)流失。部分企業(yè)的經(jīng)營者或財務人員為了追求當期的業(yè)績和個人利益在財務上進行作假，造成了企業(yè)虛假的財務狀況，形成流動資產(chǎn)潛虧。此外，部分企業(yè)對現(xiàn)金管理松懈，造

4、成流動資金閑置或不足。第三，企業(yè)流動資產(chǎn)日常管理不規(guī)范。企業(yè)對流動資產(chǎn)缺乏有效管理，對流動資產(chǎn)的盤查、核實不認真，造成流動資產(chǎn)的流失。此外，由于業(yè)務操作的不規(guī)范，缺乏信譽，造成企業(yè)往來款項得不到及時結(jié)算，影響了流動資金的周轉(zhuǎn)。企業(yè)為形成流動資產(chǎn)而占用的資金是流動資金，而流動資金存在的具體形態(tài)則是流動資產(chǎn)。此外，還存在原材料的存儲與生產(chǎn)需求不相符，產(chǎn)品庫存積壓嚴重，存貨占用較多資金，造成資金周轉(zhuǎn)不靈的情況。某些企業(yè)沒有嚴格的賒銷政策，為了

5、追求產(chǎn)品的銷售數(shù)量而盲目采用賒銷方式，導致了應收賬款數(shù)額的增加，加重了資金收回難度。旺2010831企業(yè)的貨幣資金管理措施貨幣資金主要包括現(xiàn)金和銀行存款。首先，在現(xiàn)金管理方面，企業(yè)應當針對生產(chǎn)經(jīng)營需要，合理安排現(xiàn)金的收支，定期編制現(xiàn)金預算表?，F(xiàn)金預算表的編制是現(xiàn)金管理的重心所在，也有助于企業(yè)的財務管理。在現(xiàn)金管理中，現(xiàn)金的收支管理又是最重要的。企業(yè)應當盡快收回應收賬款，縮短回款時間，并盡快將應收賬款轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，留下備用的現(xiàn)金，其余現(xiàn)金應

6、當儲蓄或進行再升值。此外，企業(yè)還應對現(xiàn)金開源節(jié)流，盡可能控制現(xiàn)金支出，企業(yè)可以在合法、合約規(guī)定的時間內(nèi)，在不損害企業(yè)形象的情況下，盡可能延緩現(xiàn)金的支付時間。此外，現(xiàn)金在流動資產(chǎn)中的流動性最強，故保障其安全應該是現(xiàn)金管理的重中之重。其次，在銀行存款管理方面。部分企業(yè)開立了較多的各項銀行存款賬戶，且各類支票管理不善，一些劃轉(zhuǎn)款項沒有及時作賬，銀行存款賬戶核對不及時，未達賬項過多，而且間隔時間長，造成銀企之間賬戶余額差距較大，影響了企業(yè)辦理正

7、常的結(jié)算業(yè)務和企業(yè)的正常經(jīng)營。32企業(yè)應收、預付賬款的日常管理措施激烈的市場競爭要求企業(yè)進行應收賬款投資，但應收賬款存在著風險，加強對應收賬款的核算和管理關系到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，也與企業(yè)的經(jīng)濟效益休戚相關。首先，應加強對客戶的信用管理，建立專門的信用管理部門，對客戶的信用進行調(diào)查分析，制定合理的信用政策。其次，建立應收、預付賬款催收責任制度。明確相關人員的責任，將應收款項的回收與內(nèi)部各業(yè)務部門的績效考核及其獎懲掛鉤，積極催收應收賬款，及日

8、十列銷預付賬款。此外，企業(yè)應編制賬齡分析表，認真分析應收賬款的賬齡，掌握應收賬款的存量、增量以及成為壞賬的可能性等信息。33企業(yè)存貨的日常管理措施企業(yè)應保持適當?shù)拇尕浺?guī)模和較快的存貨周轉(zhuǎn)速度，企業(yè)存貨管理的關鍵是加快存貨的周轉(zhuǎn)，通過廣泛深入的市場調(diào)查，根據(jù)不同的生產(chǎn)需要合理采購，保持較科學的庫存量，既要保證產(chǎn)品的及時銷售，又要能夠使購買的原材料盡快投入生產(chǎn)，盡量降低原材料、燃料、包裝品等占用的庫存。會計實努中國市場2010年第31期(總

9、第590期)企業(yè)流動資產(chǎn)管理問題研究劉騫(山東黃河有限責任會計師事務所，山東濱州256655)[摘要]本文首先從流動資產(chǎn)的定義、特點展開敘述，其次分析了企業(yè)在流動資產(chǎn)管理方面存在的問題，最后從資金管理、應收及預付賬款管理、存貨管理等方面進行了闡述。[關鍵詞]流動資產(chǎn)；存在問題；管理措施[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1005—6432(2010)31—0072—011流動資產(chǎn)3流動資產(chǎn)管理措施1_1流動資產(chǎn)的定義及組成

10、一般而言，流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運用的資產(chǎn)。流動資產(chǎn)一般由貨幣資金、應收及預付款項、存貨和短期投資組成。12流動資產(chǎn)的特點第一，流動性較大，不斷改變形態(tài)。第二，流動資產(chǎn)的價值一次消耗、轉(zhuǎn)移或者實現(xiàn)，只能在一個生產(chǎn)經(jīng)營周期中發(fā)揮作用。第三，流動資產(chǎn)占用資金的數(shù)量具有波動性。2企業(yè)流動資產(chǎn)管理存在的問題第一，企業(yè)的重復建設造成流動資產(chǎn)資源浪費。由于受宏觀經(jīng)濟以及國家經(jīng)濟政策的影響，在流動資產(chǎn)投資過程中，由

11、于部分企業(yè)不清楚對流動資產(chǎn)的實際需求量，所以出現(xiàn)了盲目投資、重復建設的現(xiàn)象。缺乏合理的短期投資結(jié)構，有時企業(yè)沒有短期投資行為，造成資金的閑置，不利于企業(yè)整體收益的實現(xiàn)；當需要資金時，不能及時收回投資，造成資金周轉(zhuǎn)緊張。第二，企業(yè)財務造假造成流動資產(chǎn)流失。部分企業(yè)的經(jīng)營者或財務人員為了追求當期的業(yè)績和個人利益在財務上進行作假，造成了企業(yè)虛假的財務狀況，形成流動資產(chǎn)潛虧。此外，部分企業(yè)對現(xiàn)金管理松懈，造成流動資金閑置或不足。第三，企業(yè)流動資

12、產(chǎn)日常管理不規(guī)范。企業(yè)對流動資產(chǎn)缺乏有效管理，對流動資產(chǎn)的盤查、核實不認真，造成流動資產(chǎn)的流失。此外，由于業(yè)務操作的不規(guī)范，缺乏信譽，造成企業(yè)往來款項得不到及時結(jié)算，影響了流動資金的周轉(zhuǎn)。企業(yè)為形成流動資產(chǎn)而占用的資金是流動資金，而流動資金存在的具體形態(tài)則是流動資產(chǎn)。此外，還存在原材料的存儲與生產(chǎn)需求不相符，產(chǎn)品庫存積壓嚴重，存貨占用較多資金，造成資金周轉(zhuǎn)不靈的情況。某些企業(yè)沒有嚴格的賒銷政策，為了追求產(chǎn)品的銷售數(shù)量而盲目采用賒銷方式，

13、導致了應收賬款數(shù)額的增加，加重了資金收回難度。旺2010831企業(yè)的貨幣資金管理措施貨幣資金主要包括現(xiàn)金和銀行存款。首先，在現(xiàn)金管理方面，企業(yè)應當針對生產(chǎn)經(jīng)營需要，合理安排現(xiàn)金的收支，定期編制現(xiàn)金預算表?，F(xiàn)金預算表的編制是現(xiàn)金管理的重心所在，也有助于企業(yè)的財務管理。在現(xiàn)金管理中，現(xiàn)金的收支管理又是最重要的。企業(yè)應當盡快收回應收賬款，縮短回款時間，并盡快將應收賬款轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，留下備用的現(xiàn)金，其余現(xiàn)金應當儲蓄或進行再升值。此外，企業(yè)還應對現(xiàn)

14、金開源節(jié)流，盡可能控制現(xiàn)金支出，企業(yè)可以在合法、合約規(guī)定的時間內(nèi)，在不損害企業(yè)形象的情況下，盡可能延緩現(xiàn)金的支付時間。此外，現(xiàn)金在流動資產(chǎn)中的流動性最強，故保障其安全應該是現(xiàn)金管理的重中之重。其次，在銀行存款管理方面。部分企業(yè)開立了較多的各項銀行存款賬戶，且各類支票管理不善，一些劃轉(zhuǎn)款項沒有及時作賬，銀行存款賬戶核對不及時，未達賬項過多，而且間隔時間長，造成銀企之間賬戶余額差距較大，影響了企業(yè)辦理正常的結(jié)算業(yè)務和企業(yè)的正常經(jīng)營。32企業(yè)

15、應收、預付賬款的日常管理措施激烈的市場競爭要求企業(yè)進行應收賬款投資，但應收賬款存在著風險，加強對應收賬款的核算和管理關系到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，也與企業(yè)的經(jīng)濟效益休戚相關。首先，應加強對客戶的信用管理，建立專門的信用管理部門，對客戶的信用進行調(diào)查分析，制定合理的信用政策。其次，建立應收、預付賬款催收責任制度。明確相關人員的責任，將應收款項的回收與內(nèi)部各業(yè)務部門的績效考核及其獎懲掛鉤，積極催收應收賬款，及日十列銷預付賬款。此外，企業(yè)應編制賬齡分