成本費(fèi)用控制管理2 25頁(yè)

1、工廠成本費(fèi)用控制,制作：成本室,目錄,第一節(jié) 采購(gòu)成本分析與控制方法采購(gòu)成本分析方法采購(gòu)成本分析方案采購(gòu)成本控制方法采購(gòu)成本費(fèi)用預(yù)算編制第二節(jié) 降低采購(gòu)成本策略方法采購(gòu)成本降低策略采購(gòu)成本降低方法第三節(jié) 采購(gòu)成本控制制度方案訂購(gòu)成本控制方案維持成本控制方案缺料成本控制方案,,第一節(jié) 采購(gòu)成本分析與控制方法,,第一節(jié) 采購(gòu)成本分析與控制方法,一、采購(gòu)成本分析方法采購(gòu)成本分析是指對(duì)供應(yīng)商的報(bào)價(jià)進(jìn)行成本估計(jì)

2、，逐項(xiàng)審查、評(píng)估，以求證采購(gòu)成本合理性的過(guò)程。具體進(jìn)行分析的方法有六種，如圖2-1所示。,圖2-1 采購(gòu)成本分析方法示意圖,采購(gòu)成本分析六大方法,,成本構(gòu)成要素分析法,,總擁有成本分析法（TCO分析法）,,生命周期成本分析法,,損益平衡分析法,,基于活動(dòng)的成本分析法（ABC分析法）,,供應(yīng)價(jià)格分析法,左側(cè)六種方法中，經(jīng)常用到的方法有供應(yīng)價(jià)格分析法、成本構(gòu)成要素分析法、總擁有成本分析法、生命周期成本分析法、ABC分析法,

3、第一節(jié) 采購(gòu)成本分析與控制方法,(一)供應(yīng)價(jià)格分析法供應(yīng)商的報(bào)價(jià)占工廠采購(gòu)成本的比重較大，所以對(duì)供應(yīng)價(jià)格進(jìn)行分析是一種直接分析采購(gòu)成本的方法。1.分析影響供應(yīng)價(jià)格的結(jié)構(gòu)因素供應(yīng)價(jià)格是指供應(yīng)商對(duì)其產(chǎn)品提出的銷(xiāo)售價(jià)格，影響這一價(jià)格的因素主要有成本結(jié)構(gòu)與市場(chǎng)結(jié)構(gòu)兩大方面。對(duì)于不同的商品，這兩大因素對(duì)其價(jià)格的影響程度也不同。具體影響如表2-1所示。,表2-1 兩大結(jié)構(gòu)因素對(duì)供應(yīng)價(jià)格的影響程度分析表,第一節(jié) 采購(gòu)成本分析與控制方法,2.

4、了解供應(yīng)商的定價(jià)方法和成本結(jié)構(gòu)采購(gòu)中，大多數(shù)供應(yīng)商都傾向于盡可能地隱瞞自己的成本結(jié)構(gòu)與定價(jià)方法，因此，采購(gòu)人員的基本任務(wù)之一就是要揭開(kāi)供應(yīng)商定價(jià)方法及成本結(jié)構(gòu)的面紗。（1）供應(yīng)商的定價(jià)分析供應(yīng)商在對(duì)所供應(yīng)的商品進(jìn)行定價(jià)時(shí)一般會(huì)用到成本加成定價(jià)法、目標(biāo)利潤(rùn)定價(jià)法、理解價(jià)值定價(jià)法、市價(jià)法、投標(biāo)定價(jià)法這五種方法。其具體內(nèi)容如圖2-2所示。,,,,,,,,,,第一節(jié) 采購(gòu)成本分析與控制方法,（2）供應(yīng)商的成本結(jié)構(gòu)分析分析時(shí)，主要用到下

5、列兩個(gè)公式：銷(xiāo)售收入=銷(xiāo)售數(shù)量×單價(jià)生產(chǎn)成本=固定成本+可變費(fèi)用（二）成本構(gòu)成要素分析法成本構(gòu)成要素分析法是對(duì)采購(gòu)標(biāo)的的主要取得成本進(jìn)行分析的方法。一般來(lái)說(shuō)，主要取得成本包括直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)、管理費(fèi)用、利潤(rùn)四大部分。其具體分析明細(xì)如表2-2所示。,,表2-2 主要取得成本構(gòu)成圖,第一節(jié) 采購(gòu)成本分析與控制方法,若用成本構(gòu)成要素法分析采購(gòu)成本，有三大指標(biāo)需要提前獲取，即材料單價(jià)信息、加工費(fèi)中的人工費(fèi)用信息、設(shè)備費(fèi)

6、率。其具體方法或用途如下。1、材料單價(jià)信息獲取途徑原料價(jià)格行情與歷史記錄有良好合作關(guān)系供應(yīng)商信息渠道關(guān)鍵原料上游廠商價(jià)格信息情報(bào)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手關(guān)鍵材料價(jià)格狀況同類(lèi)產(chǎn)品合格率水準(zhǔn)2、人工費(fèi)用信息獲取途徑當(dāng)?shù)仄骄べY收入水平從人力資源部門(mén)獲取相關(guān)勞動(dòng)力成本信息深入供應(yīng)商生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)了解產(chǎn)品加工工時(shí)3、設(shè)備費(fèi)率信息獲取途徑確定設(shè)備原始購(gòu)入價(jià)值確定設(shè)備使用壽命確定設(shè)備折舊方法了解設(shè)備生產(chǎn)效率了解設(shè)備產(chǎn)能利用率,,第一節(jié)

7、采購(gòu)成本分析與控制方法,總擁有成本分析法是講采購(gòu)總成本按到貨成本、供應(yīng)鏈績(jī)效成本兩個(gè)方面進(jìn)行分析的方法。其具體內(nèi)容如圖2-3所示。,,物流成本,訂購(gòu)成本,維修成本,質(zhì)量成本,庫(kù)存成本,采購(gòu)管理成本,到貨成本,供應(yīng)鏈績(jī)效成本,采購(gòu)總成本,圖2-3 采購(gòu)總成本構(gòu)成示意圖,,在圖2-3中，質(zhì)量成本是指工廠針對(duì)某一產(chǎn)品或某類(lèi)產(chǎn)品因產(chǎn)品質(zhì)量、服務(wù)或工作質(zhì)量不符合要求而導(dǎo)致的成本增加，一般包括退貨成本、返工成本、停機(jī)成本、維修服務(wù)成本、延誤成本、倉(cāng)

8、儲(chǔ)報(bào)廢成本等。,價(jià)格,,,第一節(jié) 采購(gòu)成本分析與控制方法,（四）生命周期成本分析法 運(yùn)用生命周期成本分析法分析采購(gòu)成本時(shí)，主要應(yīng)考慮到原材料、零部件在產(chǎn)品整個(gè)生命周期過(guò)程中所發(fā)生的成本。其具體內(nèi)容如圖2-4所示。,生命周期成本的構(gòu)成,培訓(xùn)成本,維護(hù)成本,部件維修成本,能源消耗,安裝費(fèi)用,直接人工費(fèi)用,直接材料費(fèi)用,廢料和副產(chǎn)品,圖2-4 生命周期成本構(gòu)成示意圖,確定運(yùn)作周期與作業(yè)類(lèi)型,第一節(jié) 采購(gòu)成本分析與控制方法,生命周期

9、成本分析法只用于資本設(shè)備、項(xiàng)目采購(gòu)以及供應(yīng)商選擇時(shí)的成本分析。其分析步驟如圖2-5所示。,1,定義和量化各成本構(gòu)成要素,2,資金時(shí)間價(jià)值折算,3,,,圖2-5 生命周期成本分析步驟,第一節(jié) 采購(gòu)成本分析與控制方法,(五)基于活動(dòng)的成本分析法（ABC分析法）基于活動(dòng)的成本分析法（Activity-Based Costing,簡(jiǎn)稱(chēng)ABC分析法），是將從接受訂單到產(chǎn)品送達(dá)這一流程中所發(fā)生的所有成本分解到消耗資源的各項(xiàng)活動(dòng)中，也就是找出成

10、本驅(qū)動(dòng)因素的方法。與傳統(tǒng)成本計(jì)算方法按直接人工與直接材料分配行政管理費(fèi)用及其間接成本不同，ABC分析法主要是講流程中的每個(gè)客戶(hù)相對(duì)應(yīng)的成本分離出來(lái)，一旦哪個(gè)活動(dòng)所對(duì)應(yīng)的成本被識(shí)別出來(lái)，就能清楚地看到成本與服務(wù)的對(duì)應(yīng)情況。兩種方法的分析比較如圖2-6所示。,圖2-6 傳統(tǒng)成本計(jì)算方法與ABC分析法比較,,傳統(tǒng)成本計(jì)算方法,,,薪水,550,,計(jì)時(shí)（件）工資,580,,,租賃、電力,700,折舊,250,維修保養(yǎng),100,動(dòng)力燃料,200

11、,2380,,,銷(xiāo)售訂單處理 300 訂單數(shù),,揀貨 300 訂單種類(lèi),,,運(yùn)輸 500 客戶(hù)位置,包裝、訂單配貨 100 訂單種類(lèi),送達(dá)客戶(hù)

12、 200 卸貨次數(shù),解決問(wèn)題 380 訂單種類(lèi),持有庫(kù)存 300 貨物價(jià)值,裝車(chē) 200 貨物重量,2280,元,元,ABC分析法,成本驅(qū)動(dòng)者,第一節(jié) 采購(gòu)成本分析與控

13、制方法,二、采購(gòu)成本分析案例,三、采購(gòu)成本控制方法控制采購(gòu)成本是采購(gòu)工作中最重要的環(huán)節(jié)之一，采購(gòu)人員有效開(kāi)展采購(gòu)成本控制的前提是了解可用來(lái)控制采購(gòu)成本的方法，并進(jìn)行靈活運(yùn)用。采購(gòu)成本控制的方法有很多種，下面介紹其中常用的六種。其具體內(nèi)容如圖2-7所示。,采購(gòu)成本分析方案,供應(yīng)價(jià)格分析表,,,第一節(jié) 采購(gòu)成本分析與控制方法,圖2-7 采購(gòu)成本控制方法簡(jiǎn)介圖,第一節(jié) 采購(gòu)成本分析與控制方法,四、采購(gòu)成本費(fèi)用預(yù)算編制(一)采購(gòu)成本費(fèi)用

14、預(yù)算編制依據(jù)采購(gòu)成本費(fèi)用預(yù)算的編制，即依據(jù)各種數(shù)據(jù)分析制定工廠采購(gòu)所發(fā)生的成本費(fèi)用。其依據(jù)主要包括以下四個(gè)方面，具體內(nèi)容如圖2-8所示。,圖2-8 采購(gòu)成本費(fèi)用預(yù)算得編制依據(jù),,,,,,,,1、工廠生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)維修所需物料的計(jì)劃需求量,3、計(jì)劃期期末結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存量,2、預(yù)計(jì)本期期末庫(kù)存量,4、物料價(jià)格,采購(gòu)成本費(fèi)用預(yù)算的編制依據(jù),(二)采購(gòu)成本費(fèi)用預(yù)算編制方法預(yù)算編制的方法有很多種，包括固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算和概率預(yù)算等

15、。由于各種預(yù)算編制方法的特點(diǎn)和編制原理不同，工廠在編制采購(gòu)成本費(fèi)用預(yù)算的過(guò)程中，應(yīng)根據(jù)本廠的外部環(huán)境及預(yù)算水平進(jìn)行選擇。相關(guān)人員在選擇編制方法時(shí)可參照表2-3中所列資料。,第一節(jié) 采購(gòu)成本分析與控制方法,表2-3 采購(gòu)成本費(fèi)用預(yù)算編制方法簡(jiǎn)介表,的,的,第一節(jié) 采購(gòu)成本分析與控制方法,(三)采購(gòu)成本費(fèi)用預(yù)算編制流程對(duì)工廠而言，采購(gòu)成本預(yù)算管理的最高組織協(xié)調(diào)者是廠長(zhǎng)，預(yù)算協(xié)調(diào)員可以是會(huì)計(jì)部的成本會(huì)計(jì)，采購(gòu)預(yù)算的編制可以由整個(gè)采購(gòu)部門(mén)

16、、某個(gè)采購(gòu)小組或采購(gòu)員負(fù)責(zé)。其具體流程如圖2-9所示。,步驟,部門(mén)（人員）,,,,預(yù)算編制準(zhǔn)備,編制預(yù)算草案,形成正式預(yù)算,提供相關(guān)信息,接收各種資料,收集相關(guān)信息,提供銷(xiāo)售計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃,物資需求計(jì)劃,選擇預(yù)算編制方法,確定采購(gòu)預(yù)算數(shù),編制預(yù)算草案,試算平衡,修改預(yù)算草案,修改正式的采購(gòu)成本費(fèi)用預(yù)算,審核,審批,頒布執(zhí)行,圖2-9采購(gòu)成本費(fèi)用預(yù)算編制流程圖,第一節(jié) 采購(gòu)成本分析與控制方法,(四)采購(gòu)成本費(fèi)用預(yù)算編制工具

17、1、產(chǎn)品直接材料采購(gòu)預(yù)算（如表2-4所示）,表2-4 產(chǎn)品直接材料采購(gòu)預(yù)算,2、采購(gòu)成本費(fèi)用預(yù)算表（如表2-5所示）,表2-5 采購(gòu)成本費(fèi)用預(yù)算表,,第二節(jié) 降低采購(gòu)成本策略方法,第二節(jié) 降低采購(gòu)成本策略方法,一、采購(gòu)降成本策略工廠為了能夠進(jìn)一步降低采購(gòu)成本，有必要在采購(gòu)方式上進(jìn)行創(chuàng)新，并將這些方式作為降低采購(gòu)成本的策略來(lái)運(yùn)用。采用的采購(gòu)成本降低策略有以下九種，具體內(nèi)容如圖2-10所示。,,工

18、廠通過(guò)組織建立或加入采購(gòu)聯(lián)盟擴(kuò)大采購(gòu)批量，在采購(gòu)價(jià)格上獲得優(yōu)勢(shì)，以充分利用規(guī)模采購(gòu)的成本優(yōu)勢(shì)和談判實(shí)力,,1、聯(lián)合采購(gòu)策略,,工廠因采購(gòu)量小，將采購(gòu)業(yè)務(wù)外包給采購(gòu)能力強(qiáng)的中間商或其他采購(gòu)機(jī)構(gòu)，以獲取批量采購(gòu)的價(jià)格優(yōu)勢(shì)和談判實(shí)務(wù),,2、采購(gòu)?fù)獍呗?,工廠只在生產(chǎn)需要的時(shí)候，按需要的數(shù)量、質(zhì)量采購(gòu)所需的物料，以實(shí)現(xiàn)零庫(kù)存成本的目標(biāo),,3、及時(shí)采購(gòu)策略,,工廠將采購(gòu)的各個(gè)環(huán)節(jié)按一定的制度和程序運(yùn)行，以有效避免采購(gòu)組織和人員的腐敗，達(dá)到降低采

19、購(gòu)成本的目的,,4、陽(yáng)光采購(gòu)策略,,工廠為能采購(gòu)到質(zhì)優(yōu)價(jià)廉、有特色的物料，或?yàn)闈M(mǎn)足地域化的需求所采取的一種策略，其目的主要通過(guò)尋求比較優(yōu)勢(shì)使總擁有成本最低,,5、全球采購(gòu)策略,,又稱(chēng)電子商務(wù)采購(gòu)，即利用電子商務(wù)的形式開(kāi)展采購(gòu)活動(dòng)，其優(yōu)勢(shì)有三：業(yè)務(wù)流程合理化，采購(gòu)業(yè)務(wù)透明化，采購(gòu)成本及相關(guān)管理成本低,,6、網(wǎng)上采購(gòu)策略,,在買(mǎi)方市場(chǎng)中，工廠可根據(jù)物料價(jià)格波動(dòng)情況制定采購(gòu)策略：若價(jià)格波動(dòng)大，可采取多次、少量的采購(gòu)；若價(jià)格相對(duì)穩(wěn)定，可貨比三家

20、，擇優(yōu)采購(gòu),,7、買(mǎi)方市場(chǎng) 采購(gòu)策略,,根據(jù)季節(jié)特點(diǎn)，采取旺季少購(gòu)、淡季多購(gòu)，利用季節(jié)差價(jià)控制采購(gòu)成本與供應(yīng)商結(jié)為緊密的合作伙伴關(guān)系，定立長(zhǎng)期采購(gòu)合同，以獲得價(jià)格優(yōu)惠,,8、賣(mài)方市場(chǎng) 采購(gòu)策略,,若采購(gòu)作業(yè)具長(zhǎng)期性、持續(xù)性、隨機(jī)性的特點(diǎn)，工廠因?qū)r(jià)格波動(dòng)特別敏感、產(chǎn)品上市壽命短暫等原因，不愿與供應(yīng)商維持密切合作關(guān)系，使得采購(gòu)人員不得不隨時(shí)尋找價(jià)格更低的供應(yīng)商,,9、杠桿采購(gòu)策略,圖2-10 采購(gòu)成本降低策略,第

21、二節(jié) 降低采購(gòu)成本策略方法,面對(duì)上述諸多策略，工廠或其采購(gòu)組織在選擇合適、有效策略的同時(shí)，還應(yīng)考慮以下七大方面的因素。其具體內(nèi)容如圖2-11所示。,圖2-11 影響采購(gòu)成本降低策略運(yùn)用的因素,,10.通過(guò)將采購(gòu)價(jià)格與交貨、運(yùn)輸、包裝、服務(wù)、付款等條款捆綁從而降低采購(gòu)成本,,9.把握價(jià)格變動(dòng)的時(shí)機(jī)，在漲價(jià)前囤積一定量的存貨或安排一次特殊的裝運(yùn),,8.運(yùn)用采購(gòu)技巧，如談判技巧、成本結(jié)構(gòu)分析、折扣優(yōu)勢(shì)等來(lái)降低采購(gòu)成本,,7.通過(guò)縮短采購(gòu)周期

22、中的各個(gè)時(shí)限（如前置期）來(lái)降低采購(gòu)成本,,6.通過(guò)早期供應(yīng)商參與/早期采購(gòu)參與（ESI/EPI）優(yōu)化采購(gòu)成本,,5.利用標(biāo)準(zhǔn)化以實(shí)現(xiàn)規(guī)模采購(gòu)從而降低采購(gòu)成本,,4.向制造商直接采購(gòu)或參加同盟聯(lián)合采購(gòu),,3、通過(guò)學(xué)習(xí)曲線降低采購(gòu)成本,,第二節(jié) 降低采購(gòu)成本策略方法,二、采購(gòu)成本降低方法采購(gòu)管理人員在執(zhí)行采購(gòu)作業(yè)的過(guò)程中，為了進(jìn)一步降低采購(gòu)成本，常使用的成本降低方法如圖2-12所示,圖2-12 采購(gòu)成本降低方法,2、通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)招標(biāo)牽制供應(yīng)