我國(guó)資產(chǎn)減值規(guī)定對(duì)盈余管理的影響分析.pdf

1、在原《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中，上市公司在資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回方面有很大自我調(diào)節(jié)的余地，這實(shí)際上給予了公司粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表的機(jī)會(huì)，資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)政策也成為上市公司操縱盈余的工具，影響了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。2006年2月財(cái)政部頒布的新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》在內(nèi)容上作了很大修訂，并且該準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、在建工程等一經(jīng)提取以后年度不得轉(zhuǎn)回，該準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定在一定程度上減少了上市公司利用資產(chǎn)減值的計(jì)提和轉(zhuǎn)回進(jìn)行利潤(rùn)操縱的空間

2、，保證了會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和可比性，更符合高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的要求。但是，該規(guī)定仍然為上市公司操作盈余留有一定的空間。 第一部分，引言。該部分首先介紹了文章的研究目的，然后對(duì)資產(chǎn)、資產(chǎn)減值及盈余管理進(jìn)行了界定，最后介紹了文獻(xiàn)綜述、研究思路以及文章的創(chuàng)新點(diǎn)。 第二部分，資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)與盈余管理的理論分析。該部分主要介紹了資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)的理論基礎(chǔ)、資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)的本質(zhì)、資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)與相關(guān)性和可靠性的關(guān)系、盈余管理的動(dòng)機(jī)、手段等問題。

3、 第三部分，我國(guó)現(xiàn)行的資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)盈余管理的影響。該部分內(nèi)容在現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和原資產(chǎn)減值準(zhǔn)則對(duì)比的基礎(chǔ)上，分析了我國(guó)現(xiàn)行資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是如何抑制盈余管理行為的。然后以華新公司為例，驗(yàn)證了資產(chǎn)減值的現(xiàn)行規(guī)定在一定程度上能夠遏制上市公司盈余管理的行為。 第四部分，我國(guó)上市公司利用資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理的數(shù)據(jù)分析。該部分主要對(duì)42家上市公司資產(chǎn)減值的計(jì)提和轉(zhuǎn)回進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，分析結(jié)果表明，資產(chǎn)減值現(xiàn)行規(guī)定不能完全控制上市公司操縱

4、盈余的行為。 第五部分，我國(guó)資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)在實(shí)施過程中存在的問題及改進(jìn)的建議。 本文創(chuàng)新點(diǎn)在于：（1）以華新公司為例，依照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中《資產(chǎn)減值》第十條“資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回”的規(guī)定，在該企業(yè)2005年和2006年年報(bào)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上重新計(jì)算利潤(rùn)額，進(jìn)而分析現(xiàn)行準(zhǔn)則對(duì)上市公司盈余管理的影響，結(jié)論是現(xiàn)行準(zhǔn)則在一定程度上能夠遏制上市公司進(jìn)行盈余管理的行為。（2）以42家上市公司作為樣本，分析了資產(chǎn)減值規(guī)定